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《民间非营利组织会计制度》培训材料 上海市财政局会计处乔元芳 《基础会计》案例篇 讲解提纲 案例1：试算平衡表是万能的吗？ 案例2：账户分类（制造企业） 案例3: 权责发生制与收付实现制的比较 案例4：财产清查的处理 案例5：错帐更正 案例6：会计假设、会计原则 案例7：固定资产的处置 案例8：利润的调整 案例1：试算平衡表是万能的吗？ 某财经大学会计系毕业的小魏，第一天上班恰逢月末结账。会计科长安排小魏“编制试算平衡表”。不久，三组数字相等的平衡表编制完成了。 试算平衡表是万能的吗？ 这时会计发现，昨天收回的应收账款尚未记帐；应记入‘应交税金’和‘银行存款’账户的金额是10,000元，误记为9,000元。已经入账的那部分数字还得更改一下。” 试算平衡表是万能的吗？ 试算平衡了帐还可能错吗？ 要求：结合以上案例，运用学习过的试算平衡表的有关知识谈谈你的感受。 导致试算平衡的错误原因 业务漏记或重记； 借贷方向彼此颠倒； 记错账户（串户）； 借贷发生额偶然一多一少并相互抵消。 结论： 试算平了不一定正确，试算不平肯定有误。 案例2：账户分类（制造企业） 账户分类（制造企业） 案例3:权责发生制与收付实现制的比较 企业的会计核算应当以权责发生制为基础。 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 权责发生制与收付实现制的实例 收付实现制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。 为了真实地反映特定时期的财务状况和经营成果，就要求企业在会计核算过程中应当以权责发生制为基础。 权责发生制与收付实现制的实例 资料：某企业7月份发生以下经济业务： （1） 支付上月份电费5万元； （2） 收回上月的应收账款10万元； （3） 销售商品 50万元，收到现金8 万元； （4）支付第三季度房屋租金3万元； （5）摊销上年度支付的保险费0.6万元。 要求：比较权责发生制与收付实现制的异同。 ??? 实例解答 案例4：财产清查的处理 （1）某企业在财产清查中，发现账外设备一台，其重置完全价值为80,000元，估计已提折旧额20,000元。 财产清查的处理 发现时： 借：固定资产　　　 60,000 　　 贷：待处理财产损溢　　 60,000 按规定程序转账： 借：待处理财产损溢　　 60,000 贷：营业外收入 60,000 财产清查的处理 （2）某企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，其原价为200,000元，累计折旧为50,000元。 财产清查的处理 发现时：　　　 　　借： 待处理财产损溢　150,000 　　　　 累计折旧 　　　 50,000 　　　贷： 固定资产 　　　 200,000 按规定程序转账：　　　 　　借： 营业外支出 　　 150,000 　　贷：待处理财产损溢 　 150,000 财产清查的处理 （3）应收某企业货款50,000元，经清查，确属无法收回，经批准转作坏账损失。 借：坏账准备 　　 50,000 　贷：应收账款 50,000 财产清查的处理 （4）在财产清查中，企业将无法支付的应付账款20,000元经批准予以转销。 借：应付账款 　 20,000 　 贷：资本公积　　20,000 案例5： 错帐更正 利得股份公司的张红，在对公司2004年的有关凭单审核中，发现了如下的记录： 要求：指出账务处理的错误之处及更正方法。 错帐更正 （1）2004年11月份，公司在购进乙材料时，支付了8,600元的外地运杂费，为简化核算，作为管理费用入帐。 会计处理为： 借：管理费用 6,800 贷：银行存款 6,800 错帐更正 外地运杂费应作为材料采购成本的组成部分 错误原因：记错帐户（串户）、金额错误 错帐更正 错帐更正 (2)2004年11月份，在购入甲材料时，由于途中的自然损耗，验收时发现应入库1000千克,实际入库了960千克，该批材料单位购进成本为120元。 错帐更正 会计处理为： 借：原材料 115,200 贷：物资采购 115,200 借：管理费用 4,800 贷：物资采购 4,800 错帐更正 定额内损耗构成材料的采购成本 错误原因：记错帐户（串户） 错帐更正 错帐更正 （3）利得股份公司在新产品发布会上公布了一款新研制的产品，该产品将在三个月后投产。在会上收到了两项客户订单及客户预交的订货款500,000元。 错帐更正 会计处理为： 借：预收帐款 500,000