第二章_销售与收款循环审计.ppt

会计报表项目注释中披露的应交税金明细如下：（　）项目 ２００９年12月31日 ２００８年12月31日 税率 　 账面余额（元） 账面余额（元） 　 增值税 -7499678.52 -5956448.19 17% 城市维护建设税 235778.14 23770.89 7% 企业所得税 27 -8778362.54 33% 合计 65 84 　  注意以下几个项目核算内容的变化 长期应收款 营业税金及附加 销售费用 复习题 １、销售与收款循环的具体审计目标有哪些？ ２、如何审计销售造假？如何审计销售偷税漏税？ ３、哪些应收账款应该进行函证？ ４、什么情形下需要进行积极式函证？ ５、坏账准备如何进行审计？　 * 判断题： 注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（） 销售与收款循环实质性测试的思路为： 如果要查是否有提前和高估入账的问题，会以明细账为起点，去追查其原始凭证（查其多计提前入账的）； 原始凭证为起点，去追查其明细账（查其少计提入账的） 在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（　）。 A.销售截止测试实施日期 B.发票开具日期或者收款日期 C.记账日期 D.发货日期或提供劳务日期 　注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查(??? )。 A.年底应收账款的真实性 B.是否存在过多的销货折扣 C.销货业务的入账时间是否正确 D.销货退回是否已经核准 A注册会计师正在对X股份有限公司（以下简称X公司）２０１１年度会计报表进行审计。X公司为增值税一般纳税人，增值税率17% 。为了确定X公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿如下：（下页） 要求： （1）根据上述资料请指出A注册会计师所执行的截止测试的具体方法及其目的。 （2）根据上述资料请分析X公司是否存在提前入账的问题。如果有请编制调整分录。 （3）根据上述资料请分析X公司是否存在拖后入账的问题，并简要说明理由。 销售 计入销售 发票号 金额 明细账日期 发运日 发票日 销售成本 7891 10万元 １１年12月30日 12月27日 　12月27日 6万 7892 15万元 １１年12月30日 1月2日 1月3日 9万元 7893 8万元 １１年12月31日 1月5日 1月6日 4.8万元 7894 20万元 １２年1月2日 12月30日 12月30日 12万 7895 10万元 １２年1月3日 1月2日 1月3日 6万元 7896 5万元 １２年1月8日 1月7日 1月8日 3万元 第四节　应收账款审计 1.分析应收账款账龄 方法是什么？ 在对K公司２０１０年度会计报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（　）。A.应收甲公司账款自２００９年起发生，２０１０年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的２００９年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄定为1～2年　　 B.应收已公司账款发生于２００９年度，并于当年贴现，２０１０年度到期后已公司未能如期偿还。公司将该笔应收账款账龄定为1年以内.C.应收丙公司账款系K公司２０１０年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于２００９年度。K公司将该笔应收账款账龄定为1～2年。D.应收戊公司账款发生于２００９年度，于２０１０年度根据债务转移协议转由戌公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内。 2、实质性分析程序 3、函证应收账款 除非有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表而言是不重要的（在工作底稿中说明理由），或者函证很可能是无效的（实施替代程序），否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。 函证应收账款的目的：真实性、完整性、计价及分摊等。 第一，确定函证的范围和对象 （1）应收账款在全部资产中的重要性； （2）被审计单位内部控制