采购审计方案规划和设想.ppt

采购审计方案规划与设想 非常高兴和荣幸与大家一起分享 研究采购审计的心得和体会 郑勇杰 暨南大学审计处 回答什么采购审计必须先明了什么是教育采购业务 教育采购业务是指以合同方式有偿取得物资、工程和服务的经济行为。 在高校采购业务中，具体包括教学科研设备、各类行政设备、图书教材资料、后勤生活物资、各类用品用具及医疗器械药品等货物采购；各类基建、维修、网络、园林绿化等施工工程；各种生活、后勤（卫生保洁、设施维护等）等服务行为。 采购审计的概念 狭义的采购审计是指物资采购审计，即指组织内部审计机构及人员依据有关的法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。 这里所称的“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。 广义的采购审计包括物资采购审计以及基建审计、合同审计。 我们在这里所讲的采购审计主要是指物资采购审计。 物资采购审计的目的 目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。 物资采购审计的内涵和主要内容 物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。 物资采购审计的两种模式 根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。 （一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的组织适合采用该模式。（二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。小规模组织可以采用该模式。 比较上述两种采购审计模式，说明可以通过对组织内部某个业务流程或环节，有效地开展审计工作，达到最大限度地节省审计成本或资源的目的。 不一定非要开展专项的采购审计项目，才算采购审计。必要时实行业务外包，委托中介单位进行。 采购审计面临的现实环境 为什么采购会成为腐败的高发地段，致使一批批干部蜕化成为阶下之囚？ 原因有三： 1.市场经济体制强化了个人的利已行为。 2.采购形式本身成为诱发个人牟利的客观条件。 3.眼花缭乱的促销手段，成为采购人员挡不住的诱惑。 内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和组织内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解组织物资采购现状和外部环境的变化。开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。 第二部分、如何开展采购审计 （一）、物资采购前期审计 （二）、物资采购过程审计 （三）、物资采购后续审计 物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。其基本过程包括： （一）编制年度审计计划，确定审计对象。内部审计人员应综合考虑以下各种因素：1．重要性。 2．物资采购方案、内部控制的重大变化。 3．改进空间。 4．审计资源。5．风险因素。 风险可能来自组织内部或外部 （二）获取与研究相关资料，制定项目审计计划和审计方案。相关资料包括：1、物资采购目标和计划；2、前期物资采购审计工作底稿；3、组织资料;4、财务会计资料；5、相关制度规定; 6、外部信息资料；7、法律性文件。 内部审计人员应通过审阅资料、咨询技术专家、进行分析性复核、现场观察物资采购流程、询问等方法，研究相关背景资料，初步评价重要性和审计风险，进而制定适合本组织实际情况的物资采购项目审计计划及审计方案。经适当管理层批准后，向被审计单位发出物资采购审计通 知书。 （三）审查、评价内部控制。物资采购内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通以及监督五个要素。1、采购控制环境。 2、采购风险管理。 3、采购控制活动。 4、采购信息与沟通。 5、采购监督。 监督采取的方式包括物资采购内部控制自我评估、内部审计报告、内部控制例外情况报告、操作人员反馈以及顾客投诉等。 物资采购内部控制审计可通过设置采购内部控制调查表等方式进行深入调查、了解和测试，并形成审计工作底稿。 二、物资采购过程审计 物资采购过程审计是根据采购内部控制评审结果，确定采购计划、价格、合同、执行等方面的测试范围、重点和方法，以收集审计证据。 采购计划审计是对采购计划中所列物资价格、数量、质量、采购方式和供货商选择等的真实