税收学6 最优税制理论.ppt

《税收学》 第六章 最优税制理论 本章主要内容 第一节 最优、次优与最适税制理论 第二节 超额负担理论 第三节 从最适角度比较所得税与商品税 第一节 最优、次优与最适税制理论 一、最优税制理论： 在福利经济学中，“最优原则”（First-best-Principle）的基本含义是私人部门（市场机制）对经济资源的有效配置，即“市场配置效率原则”。 19世纪末期以来，新古典经济学家，马歇尔（Marshall,1842-1924），埃奇沃斯（Edgeworth,1845-1926），帕累托（Pareto,1848-1923），瓦尔拉斯（Walras,1834-1910）等的研究结果认为：市场自身足以有效地配置资源。 福利经济学认为：如果不存在任何市场失灵，市场机制就能使商品的供求达到均衡，消费者对最后一个商品所愿意支付的价格（即商品边际价格）正好等于竞争性生产者生产该商品的成本（即边际成本）。这就是资源配置的“帕累托最优状态”。 然而，存在公共产品和外部性等市场失灵问题，市场机制配置资源失效，需要政府干预，公共部门配置资源。 公共部门配置资源如何保证效率？把最优原则推广到公共经济部门，不影响市场机制运转，纠正市场失灵。 问题是：税收制度能否符合最优原则？ 从效率来看，绝大部分税收不符合最优原则，因为税收在市场有效配置资源的过程中加进了一个“楔子”，即“税收楔子”（Tax Wedge），使消费者愿意支付的数量与生产者愿意提供的数量之间产生差额，造成消费者剩余和生产者剩余的损失，影响消费者和生产者行为，带来效率损失。 二、次优税制理论 鉴于最优原则在税制设计中无法实现，60年代以后经济学家把“次优原则”应用于税制建设中。 次优原则（Second-best principle）概念最早由加拿大经济学家里普斯和美国经济学家兰卡斯特提出。 次优原则论证问题：在市场存在既定的失灵条件下，如何建立能使这些失灵损失达到最小的优化价格条件。 70年代以来，财税学界再次对如何最好的筹集财政收入这一传统问题感兴趣时，把次优原则应用到了税制建设上。 阿特金森、米尔里斯、戴尔蒙德、费尔德斯坦、斯特恩等经济学家认为：应在维持一定的税收收入的前提下，使税收所导致的效率损失达到最小化，从而建立所谓的“最适课税理论”（Optimal Tax Theory）。 简单地说，最适课税理论是研究如何以最经济合理的方法征收税款的理论。 最适课税理论就是以资源配置的效率性和所得分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析的学说。 最适课税理论研究以下三个方面问题： 直接税和间接税的合理搭配问题； 寻找一组特定效率和公平基础上的最优商品税； 假定收入体系是以所得课税而非商品课税为基础的，问题是：如何确定最优累进程度。 第二节 超额负担理论 马歇尔式超额负担理论： 第三节 从最适角度比较所得税与商品税 希克斯和约瑟夫的理论分析：论证所得课税和商品课税在中性方面的优劣 论证问题：所得税和商品税，如何能在消费者福利减少最小的情况下征收？ 模型三个假定：（1）市场完全竞争（2）储蓄供给和劳动供给是固定的（3）政府税收既定 以下分三种情况分析超额负担理论： 一、税收对商品X和其他商品之间选择的影响 储蓄一定情况下，所得税等同于以适当税率征收商品税。 所得税等同于以适当的税率征收商品税的论证： 假定消费者拥有收入I，没有税收时的预算约束为I=P1X1+P2X2 （X1和X2是两种商品，P1和P2分别是价格) 方案一：对收入I征收所得税，税率为t1， 税后预算约束为：I（1-t1）=P1X1+P2X2 方案二：对商品X1和X2征收商品税，税率为t2，税后预算约束为：I=(1+t2)P1X1+(1+t2)P2X2=(1+t2)(P1X1+P2X2) 上面两式比较，得出： （1-t1）(1+t2)=1或者t1/(1-t1)=t2 比如t1=20%得出t2=25% 一、税收对商品X和其他商品之间选择的影响 储蓄一定的情况下，所得税等同于以适当的税率征收商品税。 问题是：哪一种税造成的超额负担最小？ 对消费者征收所得税与商品税获得同样多的税款，但是征收所得税情况下消费者获得较高的福利水平，故所得税优于商品税。 所得税之所以优于商品税，原因在于所得税不会引起消费者商品消费选择的重新组合，不会因为选择被扭曲而承担超额负担。 二、税收对工作与闲暇之间选择的影响 在消费者必须支付一定税额的情况下： （1）他宁愿缴纳所得税，而不愿政府对他所购买的商品征收同样多的税收； （2）与比例所得税相比，他更愿意政府征收一次总付税。 无论是所得税还是一次总付税，在对消费与储蓄的影响上都优于商品课税。 1927年拉姆塞（Ramsey,1927）在其论文《对税收理论的贡献》