导入智能审计模式研究.pdfVIP

第9卷第2期 No.2 Vol.9 2008年3月 Journal of Shanghai Business School Mar. 2008 【操作实务】 导入智能审计模式研究   阳　杰 黄昌勇 （湘潭大学商学院，中国 湘潭  0 ） 摘　要：导入智能审计模式是应用于CPA财务报表审计的一种信息化审计模式，它以会计信息化全通用理论、 《信息 技术会计核算软件数据接口》 （GB/T -00 ）国家标准和社会对账为立论基础，以会审软件、数据导入、社会对账 和智能审计为核心要素，利用会审软件有效保证CPA 的独立性与主动性，通过导入会计信息系统的科目编码、期初余额和 记账凭证三大类基础数据，并对其进行深度数据挖掘，结合社会对账系统和网上估价系统，实现智能审计，从而大幅度 提升信息化审计的效率和效果。 关键词：导入智能审计模式；信息化审计；社会对账；数据接口；全通用 中图分类号：F.　　　文献标识码：A　　　文章编号：-X(00)-0-0--0 一、国内外相关研究与实践的启示 定制，在高昂的启动成本前，也非CPA(Certified Public 连续审计是近年国外关于信息化审计模式研究的主 Accoutant ，注册会计师) 的首选。更重要的是，在监控法 流。其目的是在提升审计频率 （即尽量消除事件发生与 下，CPA是无法保持超然独立性的。所以，监控法在实践 发表审计意见之间的时间间隔）的基础上，对委托事项 中极少应用 （Debreceny et al., 00 ）。镜像法采用独立 作出保证，以提升审计信息的相关性和可靠性。在实践 的审计系统，CPA独立性得到了很好的保持，但它只能 中，连续审计可采用监控法和镜像法。监控法是利用必 对抽取的有限数据进行有限的再处理，审计质量难以保 须嵌入被审计单位系统中的辅助系统 （如智能代理）或 证，审计风险较高。 模块 （如内嵌式审计模块），在一个频繁或连续的基 我国国家审计采用的联网审计模式，是通过审计实 础上，采集和报告重大违法预先定义规则的交易行为 施系统 （AO平台）与其他 “金”字工程和数据大集中单 （Groomer Murthy ， ）。镜像法是通过独立于被审 位 （如银行、国库、海关、采购中心、税务等） “统一连 计单位的审计系统，从被审计单位信息系统中抽取数据 接、集中审核、发现疑点、分散查证”。实践证明这是一 进行再处理，并将结果与标准值相比较，发现不一致的 种有效的信息化审计模式，只是它还局限在部分行政事业 地方就触发警报或者出具例外报告，从而达到审计的目 单位应用。针对信息化环境，庄明来 （00 ）认为应该将 的 （Murthy Groomer ，00 ）。 审计重点转移到数据库，对会计信息系统的输入口数据 以上两种方法各有利弊。监控法能够借助辅助系统 （凭证数据）进行详细审计，以有效降低审计风险。数据 或模块的实时监控，获取全部交易的详细信息，因而能 式审计模式 （石爱中，00 ）更进一步，它将审计对象转 够实现详细审计，效果较好。但由于审计系统的 “嵌入 向业务数据 （未经加工的原始数据），在内部控制测评的 式”特征，实施中往往会遇到来自被审计单位的阻力， 基础上实现对这些数据的深度挖掘。至于并行审计 （吴沁 而且 “嵌入式”特征必然要求对审计系统进行个性化 红，00