宏观税赋调整策略.pdfVIP

2005年 12月 学 术 交 流 Dec．，2005 总第141期 第 12期 AcademicExchange SerialNo．141 No．12 宏 观 税 赋 调 整 的策 略 吴 德 (温州职业技术学院，浙江 温州 325035) [摘 要]宏观税收负担总水平代表着政府对社会财富的占有程度以及对社会资源配置 的利用度 ，它是财政政策的核心问题。从收入分析角度和资源配置角度分析，我国的宏观税 赋应在 9．18％～23．15 区间。我国目前预算内税收低于发展中国家的平均值，实际宏观税 赋却明显偏高。因此，应采取缩费归税 ，裁冗员、精机构，进一步完善税制，健全税收征管等措 施，合理调整宏观税赋，健全适应社会主义市场经济体制的宏观税赋体系。 [关键词]宏观税赋；资源配置；宏观税赋调整 [中图分类号]F810．422[文献标识码]A[文章编号]1000--8284(2005)12一O132一O5 宏观税收负担总水平代表着政府对社会财富的占有程度以及对社会资源配置的利用 度。所有财政政策的核心问题都是如何合理确定宏观税收负担的总水平，社会经济运行 在很大程度上取决于宏观税赋的高低。宏观税收主要表现为税收总水平 占国内生产总值 的比例大小。我国当前，一方面税收总收入 占GDP的比例 日益下降，影响了国家财政对 国民经济的调控能力；另一方面，企业负担很重，税费 占企业所得收入的比例偏高；再者， 财政浪费十分严重。为了提高对国民经济的调控能力 ，必须加强税收征管和财政的利用 率，调整宏观税赋达到最佳状态，优化财政收支结构。笔者认为：拨改贷、费改税及税制改 革后对宏观税赋进行合理调整，达到最佳的合理区间，是极其必要的。 一 、 合理区间的宏观税赋 1．从收人分析角度分析税收负担合理区间的界定。拉弗尔的税率和税收关系模型确 定了税赋的合理区间(见图1)。 曲线的两端，一端表示税率为 10096／，另一端表示税率为零。在一个商品经济社会 里，若对生产课以10096／的税率，生产即会停顿。因此，对有收益的企业、个人等绝不可以 征收重税，致使生产停滞，政府无税可征，收人为零。自图1看，两极之间有条曲线，先从 曲线上半部分看，若税率从 1009／6降到A点，生产者在纳税收入上略有盈余，可以进行生 产，政府也可以获得收入。故A点表示很高的税率和很低的生产，B点表示很低的税率 和很高的生产，二者都提供同等数额的政府收入。C点和D点的情况也一样。政府如实 行减税，从 A点降到C点，政府收入将由于生产之增加而增加；如用提高税率的办法，从 B点升到D点，政府收入也将增加同等数额。政府收入和生产最大限度的结合是在 [收稿 日期]2O05一O6—2O [作者简介]吴德(1976一)，男，浙江温州人，温州职业技术学院讲师，从事宏观经济研究。 · 132 · RTC点上。政府如果降低税率，生产可以增加，但政府收入将减少；如果提高税率，则生 产和政府收入二者均下降。在这里，税收高到不必要的程度，既减少了生产，又减少了政 府收入。但这个RTC点并不一定是 5O96／，而是人们乐于接受的税率。至于如何确定这 个乐意接受的税率，一方面通过市场测定来确定，另一个方面可以根据政府控制 目标，但 政府控制 目标以不损害市场机体为前提条件。只要确定了这个最合适的税率，可以在经 济过热时适当提高税率，一定程度抑制生产，在短时间造成盈余；当经济处于紧缩时，适 当降低税率，以赢得人们更高的生产积极性，结果生产迅速增加，在短时间内可能造成赤 税率百分比 O 字。不过税率的变化要形成稳定的调控机制，形成经济 自动 “稳压器”。 人 图 1 2．从资源的配置角度来确定 RTC合理定量区间(见图2)。