印刷科学管理的规划基础.doc

全面预算管理是企业科学管理的基础2006年12月22日 16:57??来源：中国印刷及设备器材工业协会 ?作者：河南第一新华印刷厂 王拾 ????十年来，我厂持续推行科学管理，实施了企业人事、工资、用工三项制度改革，进行了工艺技术升级改造和规范现场管理等一系列强化企业基础管理的工作。在此基础上，坚持完善以全面预算管理为核心的内部科学管理机制，带动企业全面建设。 ????一、适应印刷企业生产经营特性，建立完善预算计划体系 ????我厂从1996年起，逐步建立起了以预算管理控制为中心的企业经济运行机制。企业的全面预算体系具体包括8个方面：产量预算、销售预算、成本预算、各项费用预算、资本性支出预算、现金流量预算、考核目标和总预算。预算编制总的原则方法是基本轮廓加特征描述；预算编制程序是基础统计、定量分析、差异调整、集中决策；预算编制基础是厂年度目标利润。 ????全面预算编制紧紧围绕资金收支两条线，涉及企业生产经营活动的方方面面，将产供销、人财物全部纳入预算范围。同时考虑核算会计和管理会计的双向口径，按照收付实现制和权责发生制分别做出总预算。在确定预算项目指标时，注重对资源的有效合理分配和使用，使企业现有的设备动力资源、物料储备资源、人力技术资源、财力资源等得到优化配置，协调发挥效能。全面预算指标经审定后，层层分解到各车间、处室、个人。通过明确责权利关系，使每个部门切实担当起预算目标控制责任。 ????二、通过有效的预算目标实施和监控，建立良性的内部经济运行机制 ????首先，注重抓好建章立制、规范标准的工作，保证预算目标有效实现。以实施预算目标为中心，涉及到各部门、各方面的工作，都逐一进行规范操作，建立相应的工作流程。我厂逐步建立了《生产经营业务流程》，《产品销售管理制度》、《财务收支管理规定》、《预算分析制度》、《预算目标考核办法》等制度，并在执行过程中明确相应的职能管理责任，促使厂级决策管理、部门职能管理和车间基层管理工作在制度化、程序化的环境下运行。 ????其次，建立监督控制体系，通过动态的经济活动情况分析，掌控预算指标的实施情况。预算控制权限方面，实行厂长、主管厂领导、职能部门三级控制，严格控制预算外项目开支。在销售环节，从合同审理、财务审核、货款回收等方面实行部门交叉监控，控制应收帐款，确保销售预算目标实现。在物资采购环节，执行预算审核、供应商信誉评定、物料价格监督等制度。每天编制现金收支流量日报，及时反映预算收支情况，控制资金流量和流向。 ????第三，完善建立成本分配控制体系。我厂建立了以计划财务为主、生产车间为辅的一级成本核算模式。细化成本费用控制项目，确保物料消耗、动力分配、折旧分摊、费用归集的权责对应，保证成本的合理归集。结合印刷业特点，制定了基本生产车间工序成本分配办法，合理反映各工艺实际应该分摊的成本。随着成本核的深化，材料消耗、工资成本逐步动态分配到加工牛心，为按订单成本计价体系的建立奠定了基础。即成本核算方法由平行结转法向逐步结转法过渡，建立企业自身的价格体系，以适应市场经济对经营管理的要求。通过开源节流措施的实施，将管理费用逐步分解到对应的责任部门，有效控制管理费用和非生产开支。 ????第四，建立信息反馈系统，确保预算目标的实现。我厂的预算情况反馈系统以三种方式发挥作用：一是日常报表网上动态反馈，建立分类指标文件夹，分别确定不同的编制和查询权限，反映企业量本利情况。 二是将所有业务的客户订单、生产订单、采购订单、成本分配等数据资料通过系统自动结转反映，实现了对整个生产经营活动的动态监控。三是根据动态数据信息，全面、系统分析各部门预算项目的完成情况和存在的问题，为管理决策提供基础资料依据。 ????三、完善预算目标考核体系，进行科学的业绩考核 ????我们在实行科学的业绩考核方面进行了管理创新。首先，按新的理念确定预算目标考核原则和方法。体现“量化、细化、刚性”的基本原则。要求所有考核项目必须设定为具体的数理指标，排除定性化的或者经验判断式的做法。企业的整体考核指标全面细致，大到企业的销售收入、成本费用、工资总额，小到车间机台擦机布、车辆油耗以及办公用品等，都制订了明细指标。所有奖罚尺度明确，不搞“酌情处理”、“下不为例”，不搞“几元--几百元”的橡皮筋式奖罚，切实提高考核的透明度和严谨度。 ????其次，按照印刷企业管理需求建立经济责任考核指标体系。总体上分为经营指标、生产指标、物耗指标和管理指标四大类。围绕集团下达的责任目标，在内部进行分解，考核周期分为月度、季度考核，年终统算。考核结果经被考核部门、主管厂领导确认后，严格与当期工资挂钩，奖惩兑现。 ????第三，完善科学的工资分配考核。1996年以来，我厂先后5次进行了工资分配改革调整。建立了以“岗位+绩效”为主体工