应付职工薪酬的核算.ppt

应付职工薪酬的核算 一、工作任务 货币性薪酬的核算 非货币性薪酬的核算 辞退福利的核算 带薪缺勤的核算 股份支付的核算 二、账户设置 应付职工薪酬 ——工资 ——职工福利（内资企业取消了职工福利费的计 提，外资企业仍然保留） ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 ——辞退福利 2、从工资中代扣住房公积金 某企业按生产工人工资10万元的10%代扣住房公积金，并上缴给政府公积金管理部门。 借：应付职工薪酬——住房公积金 1 生产成本 1 贷：其他应交款——应交住房公积金 2 借：其他应交款——应交住房公积金 2 贷：银行存款 2 注：按国家规定，住房公积金由个人工资中扣除和单位按等额支付两部分组成。 4、将财产优惠卖给职工 某企业购买了10套住房优惠出售给10名高级技工，购买价150万元/套，出售价100万元/套，要求职工服务10年以上。 出售时 借：银行存款 1000 长期待摊费用 500 贷：固定资产 1500 每年摊销优惠价时 将摊销的优惠价计入职工薪酬—— 借：生产成本 50 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 50 结转待摊费用—— 借：应付职工薪酬——非货币性福利 50 贷：长期待摊费用 50 * * 三、工作实例 （一）货币性薪酬 A公司本月计提生产工人工资30万元，并于10日发放。 （二）非货币性薪酬 1、将外购商品或自产品发放给职工（P175） A公司将一批外购商品作为福利发给生产工人，该批商品买价50000元，增值税8500元；不含税市场价60000元。 借：生产成本 70200 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 70200 借：应付职工薪酬——非货币性福利 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费——应交增值税（销项税）10200 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 3、将财产无偿提供给职工使用或为职工支付租金 B公司为10名部门经理每人免费提供一辆小车使用，每辆车月折旧1000元；为5名高管每人租一套住房，每套月租10000元。 （1）将发生的或应付的费用计入职工薪酬时 借：管理费用 6万 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 6万 （2）支付相关费用时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 6万 贷：累计折旧 1万 银行存款 5万 *