第一节 货币资金第二节 应收票据第三节 应收账款第四节 预付.pptVIP

第一节 货币资金 第二节 应收票据 第三节 应收账款 第四节 预付账款和其他应收款 第五节 应收款项减值 2、现金的管理与控制 （1）严格按规定的范围使用现金 库存现金使用范围： 1）对个人结算的收付款项 2）对企业、单位在结算起点以下的收付款项 例1：下列经济业务中，可以使用现金支付的是（ ）。 A、支付个人年终奖5000元 B、市运会冠军领取的奖金10000元 C、到外地购买原材料1200元 D、向农民收购农产品2000元 【答案】ABD （2）库存现金实行限额管理 由开户银行与企业共同商定，一般不超过3～5天内的正常现金开支需要量；边远地区最高不超过15天的现金开支需要量。 （3）现金的内部控制 1) 建立内部控制制度，明确相关部门和岗位的职责权限。 2）现金的收付交易必须有合法的原始凭证 。 3）贯彻“九不准”的规定。 4）建立收据和发票的领用制度。 5）出纳人员应定期进行轮换。 （二）现金的会计处理 1、现金日常收支的会计处理 收到现金： 借：库存现金 贷：有关账户 支付现金： 借：有关账户 贷：库存现金 【例2】2014年2月1日签发现金支票一张，从银行提取现金600元备用。 借：库存现金 600 贷：银行存款 600 【例3】2014年2月10日以现金支付管理部门购办公用品费200元。 借：管理费用 200 贷：库存现金 200 2、备用金的核算 “备用金”在“其他应收款”账户中核算。 （1）定额备用金制度 1）拔付备用金时： 借：其他应收款 贷：库存现金 2）用后报销，以现金或存款补足定额时： 使用后报销时（花多少补多少，花掉的计入成本费用，“补”是指用现金补足花掉的） 借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款 【例4】 2014年1月1日鸿远公司核定办公室定额备用金3000元，以现金支付。 借：其他应收款—办公室 3 000 贷：库存现金 3 000 1月31日办公室小刘报销办公用品支出1300元，以现金补足其定额。 借：管理费用—差旅费 1300 贷：库存现金 1300 3、现金的清查应设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行会计处理。 借方 贷方 ①待处理财产盘亏 ①待处理财产盘盈数 ②根据批准的处理意见 ②根据批准的处理意 结转待处理财产盘盈数 见结转待处理财产盘亏数 无余额 无余额 （1）现金盘亏核算 A、审批前： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 B、审批后： 借：其他应收款—某某人（应由某人赔偿时） 管理费用 （无法查明原因时） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （2）现金盘盈核算 A、审批前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 B、审批后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—某某人（应支付给某人时） 营业外收入 （无法查明原因时） 小结：盘盈、盘亏的审批前审批后都用到 “待处理财产损溢”科目，且方向相反，金额相等。 （二）银行存款的核算 收：借：银行存款 贷：有关账户 付：借：有关账户 贷：银行存款 （三）银行结算方式 结算方式（9种）： 支票结算方式、银行汇票结算方式、商业汇票结算方式、银行本票结算方式、汇兑结算方式、托收承付结算方式、委托收款结算方式、信用证结算方式、信用卡结算方式。 （3）汇兑结算方式的账务处理 ①汇款单位的账务处理。汇款单位的账务处理分两种情况： 汇款是为了进行各种款项的结算，应根据汇兑结算凭证的回单联，编制如下会计分录： 借：应付账款 贷：银行存款 汇款是到外地进行临时或零星采购，汇款开立临时存款户，应根据汇兑结算凭