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电信业“营改增”政策培训  深圳市国家税务局货物和劳务税处 张新 2014年5月23日 主要内容 一、“营改增”的意义 二、“营改增”的推进过程 三、主要政策内容 四、注意事项 一、“营改增”的意义 “营改增”的意义 从两个角度看 税制完善 促进经济发展 “营改增”的意义 增值税与营业税的比较 增值税重要特点---------消除重复征税 增值税一般计税方法： 应纳税额=当期销项税额--当期进项税额 =当期销售额*税率--当期进项税额 营业税：应纳税额=营业额*税率 增值税的类型 1、生产型增值税：不允许扣除任何外购固定资产的价款 2、收入型增值税：允许扣除固定资产的折旧 3、消费型增值税：允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 二、“营改增”的推进过程 “营改增”试点推进过程 （一）2012年起部分省市试点“1+6”行业： 1个大行业：交通运输业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，不含铁路运输） 6个现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 2012年按地区分步实施“1+6”行业试点 1月1日，上海市 9月1日，北京市 10月1日，江苏省、安徽省 11月1日，福建省、厦门市、广东省、深圳市 12月1日，天津市、浙江省、宁波市、湖北省 ---财税〔2011〕111号 “营改增”试点推进过程 （二）2013年8月1日起，“1+7”行业（增加了广播影视服务 ）在全国范围内实施。-----财税[2013]37号 （三） 2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。 -----财税〔2013〕106号。 “营改增”试点推进过程 （四） 2014年6月1日起，在全国范围内开展电信业营改增试点。 ----财税〔2014〕43号 另： 保留-----财税〔2013〕106号 国家税务总局2014年第26号公告 《电信企业增值税征收管理暂行办法》 “营改增”试点推进过程 （五）下一步： 1.餐饮、娱乐等生活服务业； 2.建筑安装、不动产销售等行业； 3. 金融、保险业。 2015年底全面完成“营改增” 三、主要政策内容 纳税人 （一）纳税人 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供电信业服务的单位和个人，为增值税纳税人。 纳税人 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 纳税人 问题: 代扣代缴 境外漫游 承包经营 （二）应税服务范围 应税服务范围 具体应税服务范围注释：? 电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。 包括基础电信服务和增值电信服务。?  应税服务范围 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。 卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。? 应税服务范围 问题: 1、出租 出租带宽 出租裸纤线路 出租管道 2、比较财税〔2013〕106号应税服务范围注释中“信息技术服务”  （三）税率及征收率 基础电信服务---------税率为11% 增值电信服务---------税率为6%。 （三）税率及征收率 小规模纳税人征收率3% （一般纳税人）简易计税方法征收率3% 在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。