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第七章 财政收入理论 第一节财政收入分类 第二节财政收入结构 第三节财政收入规模 第一节 公共财政收入分类 一、财政收入的含义 （一）财政收入的概念： （1）财政收入为一个过程，这一过程是财政分配活动的一个阶段或一个环节，在其中形成特定的财政分配活动。 （2）财政收入又是一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩余产品价值。 （二）财政收入的内容与形态 内容：社会物质财富 形态：力役—实物—货币 依据：公共权力，包括： 政治管理权（核心） 公共资产所有或占有权 公共信用 二、财政收入分类 （一）财政收入形式分类 1、税收 2、其它收入 A.企业收入 B.政府收费 C.债务收入 D.其它收入 （二）财政收入来源分类 1、按收入来源的价值构成分类 2、按收入来源的部门分类 3、按收入来源的产业分类 （三）财政收入的归属分类 1、地方财政收入 2、中央财政收入 第二节财政收入结构 一、财政收入的分项目构成 二、财政收入的价值构成 三、财政收入的所有制构成 四、财政收入的部门构成 五、财政收入的地区构成 六、财政收入的征收级次构成 第三节财政收入的规模及增长 一、衡量财政收入规模 的指标 二、影响财政收入规模的因素 1、经济发展水平和生产技术水平 2、政府分配政策和分配制度 3、价格因素 A、价格总水平的影响 B、价格比率的影响 三、合理确定财政收入规模的标准和意义 标准:一是效率标准。二是公平标准。 意义： （1）财政收入占GDP的比例影响资源有效配置 （2）财政收入占GDP的比例影响经济结构的优化 （3）财政收入占GDP的比例既影响公共需要的满足，又影响个别需要的满足。 （4）财政收入占GDP的比例是财政收入政策的直接目标，是财政政策的中介目标 第四节 政府非税收入分析 我国政府预算内收入以税收收入为主，非税收入为辅。非预算收入包括预算外收入和制度外收入，则全部以非税收形式存在。 非税收入一般分析 （一）非税收入的范围 非税收入有广义和狭义之分 狭义的非税财政收入是指“政府为了公共利益而征收的所有非强制性、需偿还的经常收入”。根据国际货币基金组织《政府财政统计手册》界定：规范的狭义非税收入其外延包括五项内容： (1)经济和财产收入。是指来自非金融公共企业和公共金融机构如邮局、中央银行、国家彩票、电力公司、码头当局及货币当局(铸币收入)的净利润或利息转移，来自各级政府机构所属企业(军工厂、政府印刷局、建筑单位及出租少量房屋的单位)向公众的营利性销售的现金经营盈余；以及特许使用费、利息、股息、土地租金等其他财产收入。 (2)管理费和收费。亦即使用费和规费，主要项目有：政府医院和诊所的收费，政府学校的学费，政府博物馆、公园以及不作为公共企业组织的文化和娱乐场所的入场费：许可证费、驾驶执照费、法庭费、法院裁定费等。 (3)罚款和没收。是指与违反税收规定无关的罚没收入(违反税收规定的为罚没收人，划归税收收入)。主要包括交通罚款、刑事罚款、法庭罚款、法院裁定罚款及其他罚没收入。 (4)政府内政府雇员养老金和福利基金缴款，武装部队退休基金的雇员缴款、教师退休基金的教师缴款(公办教师及来自其他各级政府的雇员缴款。 (5)其他非税收人。包括来自私人部门的赠与和自愿捐款等。 广义的非税收入，除上述内容外还有债务收入，以及财政实践中很少被采用的财政性货币发行即“通货膨胀税”收入等。 根据《财政部关于加强政府非税收入管理的通知（财综[2004]53号） 》， 我国的政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。 具体的管理范围包括： 行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。 ( 二) 非税收入主要功能 一是为政府筹措一部分公共收入，以部分地补偿政府提供公共产品的成本费用并减轻税收筹资的压力； 二是增进效率，即征收使用费，有助于促进政府提供的公共设施的使用效率； 三是收入再分配功能； 四是有助于解决“拥挤”问题，即政府所提供的公共产品或劳务面临拥挤时，政府通过对这些公共产品或劳务按一定比例收取使用费，将有助于避