第三章 税收征管法律制度1.ppt

5．纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以暂不办理纳税申报，待复业后一并办理纳税申报（ ）（07） 答案：错 解析：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。所以纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当办理纳税申报 例题6：下岗女工王某开办了一个商品经销部，按规定享有一定期限的免税优惠。王某在享受免税优惠期间，是否还需要办理纳税申报。 答案：王某需要办理纳税申报，因纳税人享受减免待遇的，在减免税期间应当按规定办理纳税申 12、税款征收 税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。是税收征收管理工作的中心环节。 （一）现在税款征收方式按征收手段分主要有以下几种： 1、查账征收。　　2、查定征收。 3、查验征收。　　4、定期定额征收。 5、代扣代缴。　　6、代收代缴。 7、委托代征。 8、其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。 （二）税款征收方式： （1）查账征收适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。（如上市公司） （2）查定征收一般适用于产品零星、税源分散、会计账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税人。 （3）查验征收适用于纳税人财务会计制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的纳税人。 （4）定期定额征收适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准，可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。 例题1、下列属于我国的税款征收主要方式的有( )。 A、查账征收 B、查定征收　　 C、查验征收 D、定期定额征收 答案：ABCD 例题2、甲企业生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平也较低、产品零星、税源分散，其适用的税款征收方式是( )。 A、查账征收 B、查定征收　　　 C、查验征收 D、定期定额征收 答案：B 例题3、税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的征收方法是( )。 A、查账征收 B、查定征收　　　 C、查验征收 D、定期定额征收 答案：C 例题4、受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是( )。 A、定期定额征收 B、委托代征　　 C、代扣代缴 D、代收代缴 答案：B 例题5、对会计制度健全，会计核算准确真实、纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为( )。 A、查账征收 B、查定征收　　 C、查验征收 D、定期定额征收 答案：A 例题6、对临时从事经营的纳税人，( )。 A、由工商行政管理机构征收应缴的税费 B、税务机关应责令其办理工商注册登记 C、由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳 D、税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收 答案：C 例题7、某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应（　　　）个人所得税。 Ａ、代收代缴　　Ｂ、代扣代缴　　 Ｃ、委托代征　　Ｄ、自报核缴 答案：Ｂ 解析：代收代缴、代扣代缴、委托代征都是对零散税源实行源泉控制的征税方式，但适用范围不同。代收代缴是负有收缴税款义务的收款方在收取款项时依法代收税款并报缴，代扣代缴是负有扣缴义务的付款方在付款时依法扣下税款并报缴，委托代征是由税务机关委托并核发代征证书，受托单位以税务机关的名义向纳税人征收零散税款。自报核缴是指纳税人按期向主管税务机关办理纳税申报，税务机关根据纳税申报表及有关资料填开税收缴款书，纳税人在税收缴款书各联加盖财务章后，自行到开户银行划解税款的方式。 13、税务代理的特点 (1)中介性 (2)法定性 (3)自愿性 　 (4)公正性 14、税收保全措施： （1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； （2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产是指纳税人房地产、现金、有价证券等不动产和动产。 15、税收强制执行： （1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； （2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 【例题27多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关采取的税收强制执行措施有( )。 A．书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款 B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 c．拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税