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内容摘要：应收账款是企业短期资产的一个重要项目。这些年来，随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，已经成为短期资产管理中一个日益重要的问题。但如何将应收账款管理落到实处，如何在充分发挥应收账款功能的基础上，降低应收账款投资的成本，使提供商业信用，扩大销售所增加的收益大于相关的各项费用，成为现代企业在管理中应该重点关注的问题。本文从应收账款政策制订、综合信用政策、日常控制等方面，以愿景多功能太阳伞公司为例，探索并提出应收账款管理方案。 关键词：应收账款管理 信用标准 信用条件 收账政策 企业概况 （一）愿景多功能太阳伞公司基本情况 愿景成立于2010年，是一家专业制造多功能工艺产品的生产厂家，是集设计、生产、研发、销售于一体的实体企业。公司旗下经营有两大国内外知名品牌：hiking户帐篷系列和sunshine太阳伞系列，自主研发产品达30多钟款式。产品全部采用户外专用布料，保证耐雨、耐晒，适合各种户外条件使用。产品有钢结构、铝结构、铝合金结构、、钢木结构等几大类，也可根据客人不同的要求量身订做。产品的销售网络覆盖全国各地。 销售策略和销售渠道 在销售初期，我们采取直销、网销方式，节约成本。待到市场扩大成熟后，兼并现有小厂并与大厂合资，利用这些厂家的销售渠道拓展市场，建立自己的销售网络。以主干网络为中心扶植代理商层层铺开。销售后期，巩固营销网，用衍生系列产品牢牢抓住消费者的消费习惯，建立品牌。 采用厂家直销的方式：厂家→各直销商。同时利用网络进行销售。 由上可知，该公司处于发展的初级阶段，急需在竞争激烈的市场站稳脚跟，并逐步扩大产品销路，而利用赊销、分期付款等销售方式来扩大销售，增加利润就显得尤其重要，在这个过程中，必然会产生大量应收账款。如果处理不好应收账款的管理问题，就必然带来资本成本、坏账损失等费用的增加，造成投资无法有效回收的后果。 应收账款的作用和影响 （一）应收账款的作用 应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下方面: 1.贷款融资 　　应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款。用于企业的扩大经营与生产。 2.扩大销售 　　企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。 3.减少库存 　　企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。 （二）应收账款给企业带来的影响 1、应收账款对企业生产经营的正面影响 　　在激烈的商业竞争中，企业为了获得利润，就要销售商品，所以说企业只有有收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一，赊销产生了应收账款，它吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益，所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响。 2、应收账款对企业生产经营的负面影响 　　应收账款的增加为企业带来收入的同时，也带来了风险。如果应收账款未及时收回，发生坏账损失，则直接会减少企业利润，影响企业的生产经营。应收账款是企业的一项资金投放，长期占用了企业的资金造成企业资金周转减慢，增加了企业的经营成本，而且严重影响其再生产能力。 应收账款的管理 应收账款的管理目标 应收账款管理的基本目标：通过应收账款管理发挥应收账款强化竞争、扩大销售的功能，同时尽可能降低应收账款投资的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的效益。 应收账款面临的问题 　应收账款管理存在以下两难局面： 　　 对购货企业应收账款放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。 　　 对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。 应收账款管理不善可能带来的问题 1、企业效益下降 　　降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。企业因为追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。 2、夸大了企业经营成果 　　由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。 3、加速了企业的现金流出 赊销