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税收调控与江苏县域经济发展方式转变研究 一、选题背景和意义 （一）选题背景 新中国成立到改革开放初期，我国经济总量较小，资本、技术、制度等要素比较稀缺，土地、矿产、水、环境等要素的稀缺问题还不突出。当时的经济发展主要是以尽可能少的资本和技术与尽可能多的自然资源相组合。但随着经济总量的扩大，生产要素的稀缺格局发生重大变化，资源环境对经济发展的制约作用越来越突出。这就要求对发展方式进行调整，实现经济又好又快发展。改革开放以来，我们党十分重视经济发展方式问题。党的十三大提出，经济发展要从粗放经营为主逐步转上集约经营为主的轨道。党的十四届五中全会提出，要实行经济增长方式从粗放型向集约型的根本性转变。党的十五大和十六大对转变经济增长方式分别提出了更加明确的要求。党的十六届五中全会提出，要从全面贯彻落实科学发展观的高度加快转变经济增长方式，要把节约资源作为基本国策，发展循环经济，保护生态环境，加快建设资源节约型、环境友好型社会，促进经济发展与人口、资源、环境相协调。党的十七大提出，要深入贯彻落实科学发展观，转变经济发展方式，完善社会主义市场经济体制，即实现三个转变：促进经济增长主要依靠投资、出口拉动向依靠消费、投资、出口协调拉动转变，由主要依靠第二产业带动向依靠第一、第二、第三产业协同带动转变，由主要依靠增加物质资源消耗向主要依靠科技进步、劳动者素质提高、管理创新转变。以加快转变经济发展方式为主线，是推动科学发展的必由之路，符合我国基本国情和发展阶段性新特征。加快转变经济发展方式是我国经济社会领域的一场深刻变革，必须贯穿经济社会发展全过程和各领域，提高发展的全面性、协调性、可持续性，坚持在发展中促转变、在转变中谋发展，实现经济社会又好又快发展。 首先，从理论研究方面看,税收增长与经济增长存在一定的相关性。从一般意义上讲,伴随着经济的增长,在其他条件不变的情况下,税收收入应该与GDP同步增长。但众多学者在研究中得出的结论却不尽然。 传统的凯恩斯主义经济理论的最初研究成果表明,税收对总产出的乘数效应是负的。供给学派认为较高的边际税率妨碍经济活动的水平和增长率,因而主张大力削减边际税率。经济增长理论也认为税收至少会降低产出水平的路径和向稳态转型时的经济增长率。 20世纪80年代后期兴起的内生经济增长理论认为,永久提高税率(宏观税收负担)会永久降低经济增长率。例如,雷贝洛认为,提高所得税税率会降低经济的长期增长率;佩客里诺在利用内生模型分析税收与经济的增长关系时,指出所得税的净效应是降低经济增长率,使其低于有效增长率水平;德弗罗与洛夫研究认为,增加资本所得税、工资税和消费税都降低了经济的平衡增长率。 此外,还有一些学者通过研究得出了税收促进经济增长的结论。Capolupo认为，由于征税是用于生产性的目的,所以促进了经济的增长的结论。在税率达到60%—70%之间,税收促进经济增长。Uhlig认为，税收促进经济增长的正向效应是存在的。 其次，从实证研究方面看，一些学者通过国别研究得出了税收与经济增长负相关的结论。Bibbee等利用欧洲经济联盟(OECD)国家的数据资料进行分析,结果表明无论是采用平均税率、边际税率还是平均直接税率,税收都与经济增长呈现出负相关的关系。此外,Plosser对OECD国家的研究,Mars-den对多国数据资料的研究,Karras对11个OECD国家的研究，均表明较高的税率对于降低产出水平和经济增长率有着长期的影响。 国内学者在税收与经济增长方面的研究也有类似的结论。王书瑶运用数学分析方法证明了财政运用最大与国民生产不相容原理;安体富等则从宏观税负的定义入手,通过对税收负担与经济增长相关系数的分析得出我国宏观税负与经济增长也呈负相关关系,且相关系数达-0.894。同时作者还利用了我国1979—1999年的统计数据对影响程度进行了回归分析,得出的结论是:我国税收对经济增长具有负影响。从数量上看,税收每增加1 000元，GDP大约减少2 300元,另外,刘军等通过对我国2000-2008年的数据进行计量分析也得出结论:从全国整体看,边际宏观税率每增加1个百分点,经济增长率将下降0.027个百分点,同时还得出税收过快增长会严重降低税后产出---资本比的结论。 贾康、刘尚希等提出,中国税收收入占GDP比重的逐年提高是宏观总体税负的理性回归。我国税收增长较快,促进税收增长的主要原因在于加强征管和许多一次性因素的作用,若去掉一次性因素,税收增长与经济增长是大体一致的。杨崇春认为,税收增长结构与其对应的经济税源结构是基本一致的、协调的,税收收入高幅增长是宏观经济良性运转的反映。 关礼认为税收作为国家宏观调控的重要工具，在促进经济发展方式转变，调整和优化产业结构进程中具有非常重要的作用。主要体现在税收收入的持续较快增长，为经济社会健康稳定发