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我国税源风险监控管理问题与对策 　　摘要：针对税源管理工作深入开展过程中的问题，提出改进和提升税源风险监控的策略和措施，不断降低征纳税收风险，促进纳税遵从的不断提高。 　　关键词：税源风险；监控管理；对策 　　一、我国税源风险监控管理中的问题 　　（一）纳税登记户缺口较大，纳税户籍管理有待于加强。我国纳税登记户数呈逐年递增趋势，但与经济普查登记户数、工商登记户数对比还存在一定缺口；对纳税登记户数的总量、结构和变动情况缺少动态分析和有效管理；较少开展税源结构变动对税收产生的影响分析，税源巡查工作、税源的调查分析工作有待于进一步深化和加强。 　　（二）自我遵从和自主纳税申报意识不强，纳税遵从度有待于提高。我国纳税人的纳税意识和纳税遵从程度不断提高，但仍然存在部分纳税人，特别是中小民营企业的自我遵从和自主纳税申报意识不强，纳税申报的准确性与合法性还存在遵从缺口，有待于通过税法宣传、辅导和加强管理不断促进和提高。 　　（三）税源风险监控范围狭窄，监控范围有待于扩大。税务部门根据近年对税源情况的调查分析，确定重点税源户的监控标准为：2005年年缴纳“两税”在500万元以上的增值税纳税人和年缴纳营业税在100万元以上的营业税纳税人，为重点税源监控的对象。截至2005年，国家税务总局直接监控的企业达到31，610户，显然监控的范围在逐年扩大。但对中小型企业的税源风险监控管理则出现了“空挡”，涉税信息的采集和风险监控相对乏力，缺乏适应中小企业特点的税源风险监控运行体系，税收流失相对较大。 　　（四）涉税信息数据采集缺乏完整性、系统性、真实性，信息数据质量有待于提高。纳税遵从是否提高，税款是否实现应收尽收是以征纳双方信息传递的及时、准确和完整为前提和基础的。随着社会主义市场经济的发展，税源的流动性和隐蔽性越来越大；随着股份制经济和民营经济比例的不断上升，企业成为自负盈亏的经营实体，追求利润目标最大化成为企业经营的主要动因，使得很多纳税人在降低纳税成本方面出现筹划不当，上报税务机关的财务报表和纳税申报资料与其生产经营的税源实际状况不符，形成征纳双方信息不对称，给征纳双方带来相应的税收风险。 　　（五）税源风险监控方法和内容单一，全面风险监控体系的构建有待于推进。目前的税源风险监控管理工作主要是通过发票控税、企业报表、纳税申报、下户巡查、电话咨询等方式为主，纳税评估工作流于形式。通过这些方式、方法了解到的情况还基本上是停留在对纳税人纳税遵从情况的表象掌控和静态数据分析、评价，缺乏对企业生产经营过程及行业发展规律和辖区税源经济发展全面系统的专业化的调研和深入分析，更缺乏税收经济关系的前瞻性的科学分析和涉税风险的预测提示，并采取相应的风险应对措施，导致对税源风险全程动态监控机制的缺失。同时，由于相关的法制体系建设和执法依据尚需完善，纳税人甚至不配合税务机关的调查研究和询问约谈等。从目前税务机关掌握的纳税人的基本情况看，不同程度的存在对企业纳税人的纳税能力评估不准确、方法不科学等问题，进而导致纳税遵从不高和税收流失严重。 　　（六）第三方信息采集较难，法制化保障力度有待于加大。第三方信息渠道不通畅，有些地区政府综合治税意识较强，第三方信息应用较好，对促进纳税遵从起到积极促进作用；但也存在相关部门协税意识和工作配合效率低等问题；同时，第三方信息应用范围和应用方法也有待于扩大和深化，法制化的保障力度和支持力度有待于加强。 　　二、强化税源风险监控管理的策略 　　（一）加强户籍管理，有效防范漏征漏管 　　1、建立定期户籍普查、清查制度，了解掌握所辖区域户籍规模总量、结构特点、分布状况及变动趋势，按照规模和行业等标准，掌握各类税源户数规模总量及结构分布，摸清税源底数和特征规律，有效防止漏征、漏管。 　　2、健全户籍管理档案，及时归纳、整理和分析纳税户的各类静态和动态信息，强化专业化管理。 　　3、加强对低税负、零税负、长亏不倒纳税户及特殊纳税户，如关、停、并、转企业及非正常户的管理，分户到具体责任人，加强日常巡查与实地核查，定期清查清理。 　　4、建立与工商、银行、国地税之间、技术监督等部门信息交换机制和网络平台，进行相关数据的传递、核对与分析，特别是要加强与工商登记数据的比对分析工作，确保户籍信息数据的真实性、系统性和完整性。 　　通过加强户籍管理，做到税源户籍总数明了、税源结构分布清楚、户籍信息完整准确，增强对税收源头监控管理的能力。 　　（二）完善分类管理机制，有效实施税源风险监控专业化管理 　　1、在对纳税人依法纳税情况综合评定基础上，可将纳税人按生产经营规模分为重点税源企业、中小税源企业和个体工商户，按照抓大、控中、定小的思路，加强对重点税源行业、重点税源企业的管理的，同时控制好中小类型纳税人的涉税风险，以国民经济分类