第一章审计的基本概念课件.ppt

115大学是一个吸收知识的地方，学习本领的地方，而不是应付考试等。  请一定要明确自已上学的目的，思想不要由别人摆布，人可以没有金钱，但不可以没有思想！ 数字“励志公式”  引例 四个单位与户口 二、审计学的学科性质 审计学是实践性很强，它不是抽象的，纯理论科学，它是专门研究审计理论和审计方法，带有批判性的社会管理科学。 三、审计的一般规律：从三方面来研究。 （1）经济业务的活动规律： 如：工业方面：生产—加工—销售 商业方面：货币—商品—货币 服 务 业：营业额 （2）资金运动规律： 　　 如：资金来源—资金运用—经济效益 （正常） （合理） （好） （3）会计核算规律： 　　 如：账户设置— 增减变化— 计算结果 （科学合理）（真实合法）（准确及时） 总之应透过现象，揭露本质，如不按经济规律办事，就易犯错误或犯大错误，为什么呢？ 四、本讲义特点是： ①吸纳了国内外审计理论研究和审计实务中的新成果、新思路和新方法。 ②以社会审计为主线，兼顾国家、内部审计的需要。 ③在内容安排和编写方法上，尽可能体现经济管理专业的要求和学生学习的需要，如充分考虑到本课程的地位和对实现培养目标的作用。 教材 ※ 《审计学》（第三版）共19章，以注册会计师审计为主，内部审计、政府审计为辅排列 ※ 《审计学》（第三版）在结构上分为四部分： 第一部分 :第一章，主要概述审计动因、审计本质、 审计分类和审计组织等 第二部分 :从第二章至第十七章，是注册会计师审 计,其中第二章至第七章是理论部分，第八 章至十五章是实务部分，第十六章至十七 章是执业规范和道德责任部分 第三部分 :第十八章内部审计 第四部分 :第十九章政府审计 五、学习要求 通过学习，要求学生结合我国国情掌握现代审计的基本理论、基本知识和基本方法，以及企业审计的基本技能。要学好本课程，一是要求学生首先学好与本课程相关的前期课程，如管理、会计、财务等课程；二是要求学生了解本教材的基本结构，如了解基本理论体系、基本方法体系和基本实务内容；三是要求学生要明确每章所阐述的主要问题及学习要求，掌握基本概念，理解所有的思考 题，会做所有的练习题。 第一章 包括： 第一章 第十八章内部审计 第十九章政府审计 注会的先河p3 引导案例：英国南海公司，10年惨淡经营后，董事会采取欺骗手法，散布“年底有大量利润可实现，圣诞节可按面值60%支付股利”等谣言，股价从1719年的114英镑，上升到1720年3月的300英镑以上，1720年7月再度上升到1050英镑。投机热潮也由此爆发，无论是新成立的股份公司还是原有的股份公司，全成了投机的对象。 1720年国会通过《泡沫公司取缔法》的实施，制止泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，南海公司股价一落千丈。政府对南海公司资产进行清理，尔后南海公司宣布破产。股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大的损失，股东和债权人向议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。议会为此成立特别委员会，并聘请了资深的会计查尔斯·斯内尔审核账簿。通过审核，指出南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主要负责人。于是，审核该公司账簿的人开创了世界注会的先河，注会审计由此在英国拉开了序幕。 讨论题：如果建立了审计机制，像南海公司一样的经营者，是否还可以为所欲为，损害投资者利益？ 第一节 审计的起源和发展 一、审计产生的客观基础（动因）p3 ●对于我国来说： 改革开放以来，企业两权分离，所有权和经营权分开。 管理者接受授权，行使财产管理权时，要保证财产安全、完整。如借职务之便滥用管理权，以满足自身利益，所有者必对管理者活动加以控制，而控制的重要手段就是监督。 所有者，想知道经营情况和经济效益如何，就需要委托 审计财产管理情况，运用情况，经济责任的履行情况进行检察，并将检察结果向所有者报告。 审计是因授权管理经济活动的需要而产生的，财产所有权和经营权分离以及随之产生的受托经济责任关系，是审计产生的客观基础。 进一步解释一：图示 进一步解释二：图示1 审计存在 受托经济责任 进一步解释二：图示2为什么出现审计简略 进一步解释三：图