对烟草商业企业推行预算管理的思考.doc

对烟草商业企业推行全面预算管理的思考 南阳市烟草公司财务科 马 纯 【摘要】凡事预则立，不预则废。因此要想把某一件事做好、做成功，就必须事先做好计划。烟草商业企业生产经营亦是如此，企业的经营计划从经济的角度来反映就是预算。本文通过论述烟草商业企业全面预算的内容、编制方法以及如何控制和执行分析反馈、业绩评价等，企业以此规划来年经营活动，减少决策盲目性和提高管理水平等内容来展开论述，并探讨一些具体思路和做法。 【关键词】全面预算的编制、预算的执行、预算执行情况的分析及考核 全面预算是企业年度全面经营活动的依据，是企业驾驭外部环境不确定性，提高企业整体绩效和管理水平的重要途径。烟草商业企业全面预算管理是建立“严格规范、富有效率、充满活力”上的一项长期的基础工作，是烟草企业做强做大、提高核心竞争力的必然要求，是财务管理的主线、是效益审计、管理审计的主要内容和企业管理的抓手。随着烟草行业对全面预算管理重要性的认识逐步提高，预算管理对企业生产经营的实效作用逐步显现出来。因此，预算管理工作只能加强，不能削弱。为在烟草商业企业推行全面预算管理不断创新和探索，根据本人在实际工作中的实践，就以下几个方面与同行们共同探讨。 一、全面预算的编制 预算编制是全面预算控制的起点，预算编制质量的好坏直接影响费用控制水平、企业经营目标的实现。目前，烟草行业主要采取自下而上、自上而下、上下结合的方式编制预算。在编制预算中各地结合自身的经营特点制定出配套的相关预算参考数值，为预算提供编制依据；预算管理委员会根据预算审核原则和相关规定，对每个预算项目进行认真分析、对比，充分沟通，综合平衡，最后下发执行。正是由于加强了预算编制的科学性和合理性,几年来，预算执行的准确率都在逐步提高，体现了预算的权威性和有效性。 （一）预算编制的方法 预算项目不同，预算管理采用的编制方法也不同。根据预算编制所依据的业务量是否可变，可将预算编制方法分为固定预算法和弹性预算法；根据预算编制的时间是否固定，可将预算编制方法分为定期预算法和滚动预算法；根据预算编制的基础数据是否确定，可将预算编制方法分为增（减）量调整预算法和零基预算法。 结合烟草行业生产经营的特点，编制“两烟”预算时应按照先编制经营预算、资本支出预算，后编制财务预算，最后编制预计现金流量表、预计损益表和预计资产负债表的流程进行。 （1）经营预算的编制方法主要采用因素分析、实证对比和预测等。因素分析指在经营预算的编制过程中考虑企业自身的发展需要、目标市场定位、业务结构、支撑措施、配套考核等相关因素；实证对比和预测主要是依据行业数据分析、竞争者分析、宏观经济指标、价格变动分析、经营统计数据等，对预测年度业务收入进行预测，在预测基础上与各专业部门进行深入细致的确认和调整，进而确定预算年度的业务收入预算数。具体编制预算时，应对企业发展环境、业务市场需求、商品价格和业务拓展能力及业务毛利水平进行分析，明确预算编制参数与相关因素。 （2）成本费用预算是财务预算的核心部分，主要采用零基预算和弹性预算。根据不同成本费用项目的特点，固定费用一般采用零基预算编制，变动费用遵循零基预算的方式，结合企业标准定额、相关参数以及同类业务的平均水平和历史最好水平，按配比原则分析编制。 （二）预算编制的内容 （1）经营预算编制。“两烟”经营预算是与企业主营业务直接相关的基本生产经营活动的预算，是为规划和控制未来时期的经常性业务收入以及与业务发展直接相关的成本编制的预算，反映企业各项业务活动、业务发展目标。经营预算以企业总预算目标为基础进行编制的，通过分析“两烟”市场定位、市场竞争情况、宏观经济指标以及内部经营统计数据等，对预算年度业务发展数量进行收入及相关成本费用预测，编制预测报告，并以此为起点编制业务收入预算。 （2）资本性支出预算编制。“两烟”资本性支出预算是对未来长期资本投资活动进行规划和控制的预算，主要包括基本建设项目、技术改造项目、大修理项目、信息化建设项目、购置固定资产、无形资产和长期投资预算。烟草行业资本性支出预算目的是预算未来一段时间内在设备和财产等方面的资本支出，确定支出限额，确定现金需量，并作财务预算的投资支出。因此，在投资决策中一个完整的资本性支出预算项目确定程序应该包括以下步骤：一是如何寻找新的投资机会，提出新创意，开拓新市场。这一步骤是非常重要的，虽然基本不属于财务理论的范畴，但有机会也应积极参与市场研究，及时了解投资项目的背景题材，动态分析一项投资的取得而失去其他投资机会的机会成本、投资的资金成本。二是收集数据，估算项目的现金流量。本步骤应由业务、企管、财务、生产等相关部门的人员共同参加，除了要收集数据和进行市场调查外，还应估算出项目的现金流量。原则