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第十四章 财务报告 （二）经营活动现金流量的填列 1．直接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量 （1）根据相应科目记录分析填列 （2）公式调整 2．间接法 间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于投资活动、筹资活动的收益与损失；调整与经营活动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动，从而计算出经营活动现金流量的一种方法。 （三）投资活动现金流量的填列 （四）筹资活动现金流量的填列 （五）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目 （六）现金流量表附注的填列 分为三部分： 将净利润调节为经营活动的现金流量 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 现金及现金等价物净变动情况 1.基本原理 将净利润调节为经营活动的现金流量”是经营活动现金又一种表达方式即间接法 2.现金流量表附注 3.填列方法 经营活动产生的现金流量净额 = 净利润 + 实际没有支付现金的费用 - 实际没有收到现金的收益 + 不涉及经营活动的费用 - 不涉及经营活动的收益 + 与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数 + 与经营活动有关的流动负债的增加数 （七）现金流量表的平衡关系 1.现金流量表中由“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”以及“汇率变动对现金和现金等价物的影响”之和得出的“现金及现金等价物净增加额” 等于现金流量表附注中的“现金及现金等价物净增加额” 2.现金流量表中用直接法填列的“经营活动产生的现金流量净额”等于现金流量表附注中用间接法调整得出的“经营活动产生的现金流量净额” （八）编制现金流量表可选用的技术方法 1.工作底稿法 2.T形账户法 3.其他方法 复式分录法 公式法 五、现金流量表编制实例 [例13-6] 一、所有者权益变动表的概念及作用 所有者权益变动表（或股东权益变动表），是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表 该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息 第五节 所有者权益变动表 二、所有者权益变动表的格式 1.表首 ——说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等 2.正表 ——是主体，反映企业所有者权益的增减变动及其年初、年末余额情况 三、所有者权益变动表的编制 上年金额 本年金额 一、提供财务报表附注的原因 财务报表附注是企业财务报告不可缺少的组成部分，是对财务报表本身无法或难以充分表述的内容和项目所作的补充说明与详细解释 主要原因： 1.突出财务报表信息的重要性 2.提高报表内信息的可比性 3.增加报表内信息的可理解性 第六节 财务报表附注 二、财务报表附注的形式 1.旁注 指在财务报表的有关项目旁直接用括号加注说明 2.附表 指为了保持财务报表的简明易懂而另行编制一些反映其构成项目及年度内的增减来源与数额的表格 3.底注 也称脚注，指在财务报表后面用一定文字和数字所作的补充说明 附注披露的内容 ： -企业的基本情况 -财务报表的编制基础 -遵循企业会计准则的声明 -重要会计政策和会计估计 -会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明； -报表重要项目的说明 一、中期财务报告的概念及作用 （一）中期财务报告的概念 中期财务报告指以中期为基础编制的财务报告 中期指短于一个完整的会计年度的报告期间 包括： 月度财务报告 季度财务报告 半年度财务报告 年初至本中期末财务报告 第七节 中期财务报告 （二）中期财务报告的作用 1．有助于提高会计信息质量 2．有助于完善上市公司信息披露制度 3．有助于规范企业行为 二、中期财务报告的理论基础 （一）独立观（也称分离观） （二）一体观（也称整体观） 按我国准则的规定，中期财务报告的编制应当侧重于以独立观作为其理论基础 三、中期财务报告的编制原则 （一）中期财务报告重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础 (二)中期财务报告的计量在更大程度上依赖于会计估计 四、中期财务报告的编制要求 （一）中期财务报告的内容和格式 中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整的财务报表，其格式和内容应当与上年度财务报表相一致 （二）中期财务报告中编制合并财务报表和提供母公司财务报表的要求 1.合并财务报表的编制要求 2.“合并范围”发生变化的处理 3.比较财务报告的编制要求 五、中期财务报告附注披露 （一）中期财务报告附注披露的原则 1.年初至本中期末为基础原则 2.重要性原则 （二）中期