试析资产负债表_利润表和现金流量表的勾稽关系.pdf

全国中文核心期刊 财会月刊□ · 试析资产负债表、利润表和 现金流量表的勾稽关系 胡文献 （华侨大学工商管理学院 福建泉州 362021 ） 【摘要】本文以资产负债表、利润表和现金流量表之间的内在逻辑关系为基础，阐述了现金流量表中现金净流量与资 产负债表中的货币资金的关系，并分析其存在差异的原因，然后运用实例勾画出三张报表之间的脉络图，为甄别会计造假 提供有效的方法。 【关键词】资产负债表 利润表 现金流量表 勾稽关系 在理想世界中，资产负债表是一张最关键的会计报表，当 投资者拥有了一张资产负债表时便可以推知自己未来各年收 资产负债表 益，即收益是无风险的。此时，利润表和现金流量表的会计信 资产 库存现金 利润表 息含量不能给投资者带来更多新的会计信息，故从节约报表 交易性金融资产 营业收入 编制成本角度看，最优决策应该是只编制一张资产负债表就 存货 营业成本 行了，而利润表和现金流量表基本上是多余的。然而现实是不 长期股权投资 期间费用 固定资产 营业利润 完美的，于是，利润表和现金流量表的会计信息便凸现了价 无形资产 … 值。利润表可以帮助投资者详细地了解企业盈利的过程，从中 负债 利润总额 找出企业未来盈利的发展趋势；而现金流量表则为投资者提 短期借款 所得税费用 应付款项 净利润 供了评价企业利润的潜在风险方面的信息，倘若企业利润的 所有者权益 现金含量太低，则对企业未来的投资决策会有一定的影响。因 未分配利润 此在现实世界中就形成了三张报表相互依存、互为补充的关 系。所以，分析三张报表的内在关系是很重要的。 现金流量表 一、资产负债表、利润表和现金流量表之勾稽关系 经营活动 投资活动 资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系如图 筹资活动 1 所示。现对它们的关系做如下分析： 现金变化额 1． 资产负债表与利润表之关系。 由动态会计恒等式可 期初现金余额 期末现金余额 知，利润表与资产负债表存在着密切关系，但其关系并非很直 接。我们以资产负债表债务法计算出企业一定期间的净资产 图1 资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系 的变动额减去股权变动后的余额作为当期的利润。推导过程 投入资本增量+当年转为“实收资本/股