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影响我国税收的因素分析 摘 要：税收是我们国财政收入的基本因素，也影响着我国经济的发展。税收收入的影响因素是来自于多方面的，本文通过对影响税收主要因素的分析，说明了国内生产总值（X1）财政支出(X2) 商品零售价格指数（X3）与税收的关系及其影响,并得出，要实施“结构性减税”政策，来实现税收促进财政收入和经济发展的作用。 关键字：税收增长；税收结构；税收政策 一、理论背景 经济决定税收，税收有反作用于经济。要实现经济的持续发展，必须要求与经济紧密关联的税收符合其发展的要求，即政府筹集的税收收入应尽可能的满足其实现职能的需要，同时又不至于损害经济的发展，影响未来的需要。因此，我们需要对影响税收的各个因素加以分析，从结构上对税收收入的影响做出一个很好的了解，有助于我们运用政策工具对税收结构进行优化。 税收的作用 税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面：1．税收是国家组织财政收人的主要形式和工具税收在保证和实现财政收人方面起着重要的作用。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收人的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收人。2．税收是国家调控经济的重要杠杆之一国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。3.税收具有维护国家政权的作用国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的?而是凭借政治权利?对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。4．税收具有监督经济活动的作用国家在征收税款过程中，一方面要查明情况，正确计算并征收税款；另一方面又能发现纳税人在生产经营过程中，或是在缴纳税款过程中存在的问题。国家税务机关对征税过程中发现的问题，可以采取措施纠正，也可以通知纳税人或政府有关部门及时解决。 一、当前我国税收收入背景 相关统计数据显示：2011年1至9月全国税收总收入为71292.18亿元，同比增长27.4%。税收增长较快主要有以下原因： 1、经济平稳较快增长，企业效益提高。1至8月规模以上工业增加值增长14.2%，固定资产投资增长25.0%，社会消费品零售总额增长16.9%，全国规模以上工业企业实现利润增长28.2%，1至9月一般贸易进口额增长33.3%，带动了国内流转税、企业所得税、关税和进口环节增值税、消费税等各主体税种收入增长。 2、价格水平上涨。1至8月，工业生产者价格同比增长7.1%，居民消费价格同比上涨5.6%，相应的以现价计算的税收收入增长较快。 3、特殊增收因素。进口环节税收等部分上年末收入在今年初集中入库、上年企业效益较好带动今年汇算清缴上年企业所得税入库较多。 4、政策性调整因素。2010年12月1日起，对外资企业征收城市维护建设税等，带动相关收入翘尾增收。 5、加强税收征管。税务机关进一步加强了税收的征收管理，保证了各项税收及时足额入库。 从上述分析不难看出影响税收收入的主要因素来自于两个方面，一是经济因素，二是制度因素。我们从这两方面着手来寻找相关变量。 二、对影响税收的因素 1、建立模型： 首先看经济因素：首先，宏观经济环境对税收有直接影响，经济繁荣时期的税收总额通常高于经济萧条时期的税收总额。在其他条件不变的情况下，政府较大的财政支出意味着税率的提高和税收总额的增加。此外，价格指数也是影响税收的重要因素。 再看制度因素：由于我国税种的多样性和地区差异，各地的税收政策、纳税人的受教育程度和纳税意识等指标也有所差别。为分析简便，我们只对影响税收的一般经济因素进行分析，将税收总额作为被解释变量，选取国民生产总值、财政支出、零售商品的价格指数、进出口总额作为解释变量构建模型，即： Y----税收收入总额 X1----国民生产总值 X2----政府财政支出 X3----零售商品价格指数 X4----进出口总额 u----随机误差项 构建多元线性回归模型：Y=a+bX1+cX2+dX3+eX4+u 数据来源和研究方法：本模型选取了各变量1990-2009年的数据构成时间序列数据： 以上数据来自《中国统计年鉴2010》 对以上数据进行多元线性回归，选取Eviews3.1计量软件进行分析，回归方式采取最小二乘法。回归结果及检验：通过最小二乘法回归得到如下结果： 变量 回归系数 t值 C -3278.0310 -0.9413 X1 0.0115 0.5560 X2 0.6168 8.0919 X3