通货膨胀的会计问题剖析和未来研究展望.pdfVIP

通货膨胀的会计问题剖析和 未来研究展望 陈高才 (浙江工商大学财务与会计学院／浙商研究中心310018) 【摘要】自2007年末起，通货膨胀在许多国家和地区日渐成为常态，它不仅决定了宏观政策走向，而且直接影 响公司、投资者和分析师等市场参与者的决策。现阶段，我国正面临着输入型通货膨胀的压力(以较高消费者 价格指教和人民币持续升值为显著特征)。本文以投资者保护为研究主线，首先梳理和比较分析了已有的研究， 重新审视、阐释和概括通货膨胀的会计处理方式。接着，本文重点阐述了未来研究的重点方向，并试图将通货 膨胀微观化和内置化到决策之中。本文为宏观变量的微观化处理探索了可行的研究方法，也将为准则制定和市 场监管部门提供有益参考。 【关键词】通货膨胀会计未来研究 一、问题的提出 等对公允价值的激烈争论，这表明仅仅在计量属性等微观 20世纪以来，通货膨胀在经济中对政府、市场、公司 层面上的简单修补并不能彻底解决通货膨胀这一宏观变量 和投资者等相关者的影响越来越明显，宏观层面上直接决 带来的难题。随着原则导向的会计准则在国际范围内逐步 推广，此类问题将越来越多，这就需要准则制定部门认真 定了他们之间财富和资源的再配置(Keynes，1936；Kes— and and 反思：以往具体会计准则对通货膨胀的处理是否恰当有效? sel，1956；MehianKessel，1959；ModiglianiCohn， and 如若不然，那么是简单地修补一下，还是依据原则导向和 Schneider，2006)。自2008 1979；Lucas，2000；Doepke 年国务院实施4万亿经济刺激计划以来，据国家统计局的 决策有用性来重新审视此类问题呢? 月度数据，消费者价格指数(CPI)就一直在高位运行。 通货膨胀也对会计理论的发展产生了深远影响，Swen— ney(1934、1936)最早注意到了通货膨胀对会计的影响。 同时，截至2013年7月23日，人民币对美元已累积升值 and 34％，由美元贬值引发的输入型通货膨胀已经成为国民经 就具体处理方法而言，LittletonPaton(1940)提出以 济的显著特征(胡援成和张朝洋，2012)，这意味着较低“等值美元”作为财务报表的补充资料，但Paton(1968) 的通货膨胀将在我国经济活动中长期存在。在全球范围内， 仍认为通货膨胀有可能伤害会计信息质量。应该强调的是， 巴西、阿根廷、印度和俄罗斯等国也都出现了不同程度的 Wattsand and theEffectsofGeneralPrice—Levelin 通货膨胀(NeelyBapach，2011)。 FASB(Reporting Changes Financial 在微观层面上，通货膨胀无疑也会影响到上市公司、 Statements}的反馈意见为案例，提出并检验了实 证会计理论的三个基本假设。实证结果表明，通货膨胀的确 投资者和分析师的决策。但是，我们查阅了2007—2013年 上交所和深交所A股上市公司年度和半年度财务报告中的 会显著影响计量、确认、财务报表、股票价格和其他业绩指 董事会报告(即管理层讨论分析书)和重要事项说明，几 标等。这样就引申出一个难题：通货膨胀这一宏观变量能否 乎没有一家公司主动提及“通货膨胀”或“通胀”对公司 微观化和内置化，纳入到数据分析和数学模型分析之中去? 业绩的影响以及所采取的对策或措施。《企业会计