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电子商务背景下税收征管的问题与对策分析 陈海燕 (柳州师范高等专科学校 广西 ·柳州 545003) 摘 要 电子商务的兴起、繁荣，对于传统的税收原则和税收征管等提出了严峻的挑战，因而电子商务的税收问题已成为我国乃至全 球亟待解决的课题。本文在分析了电子商务背景下现行税收征管方式存在问题的基础上，提 出了解决各种税收问题的对策。 关键词 电子商务；税收；税收征管i对策 随着计算机技术的更新换代、网络技术迅速发展，电子商务已 (五)税务机关对税务违法行为的处理陷入被动 经逐渐步入我们的生活，并且其 日益活跃，发展势头迅猛，大有赶 电子商务是通过网络的平台来进行交易，其交易手段相对 超传统商务活动的趋势。现代营销学之父——菲利普 ·科特勒曾 于传统交易模式技术含量更高，并且交易的结果往往具有隐蔽 经提出了 “新经济”的概念，估量了网络技术对于世界经济所产生 性，并且由于电子货 币形式的存在，交易与支付方式隐蔽性强， 的无与伦比的影响，其中，“新经济”的主要代表就是电子商务。 没有具体的交易合同，所以往往交易查无实据。对于税务机关 一 、 电子商务概述 而言，要想确定纳税人身份或交易的细节极为困难，而一旦无法 电子商务通常是在因特网开放的网络环境下，基于浏览器／ 确定纳税人身份或交易的细节就很难发现税收违法行为以及对 服务器应用方式，买卖双方不谋面地进行各种商贸活动，实现消 于行为定性的处理。 费者的网上购物、商户之间的网上交易和在线电子支付以及各 (六)违背了公平原则，削弱了税收职能 种商务活动、交易活动、金融活动和相关的综合服务活动的一种 目前电子商务活动中的交易行为还没有包含在我国现行的 新型的商业运营模式 商家可以到网络管理机构申请域名，制 税收征管之中。对于纳税人来说，容易造成传统贸易主体与电子 作自己的网页，产品信息网上发布。而虚拟现实、网上聊天等新 商务主体之间负担的税款不公平，违背税收征管中的公平税负原 技术的发展使买方能够根据 自己的需求选择广告，并将信息反 则。相对于征税主体来说，税收的分配具有组织财政收入和调控 馈给卖方。签定电子合同，完成交易并进行电子支付。整个交 经济运行的职能，电子商务行为脱离税收监管和由此造成的税收 易都在网络这个虚拟的环境中进行。 流失，既削弱了税收的收入职能，也削弱了税收的调节职能。 二、电子商务对税收的影响 四、加强电子商务税收征管的对策 电子商务借助互联网进行交易，因此其最大特点就是交易 电子商务的发展，为税收法制建设以及税收征管提出了新 双方从磋商开始到支付结束都无需当面进行，交易完全虚拟化， 的要求。针对电子商务所带来的税收问题，鉴于国际先进经验， 因而对国家传统的税收方式产生深刻的影响。一方面国家的税 结合我国实际情况，可尝试采取如下具体对策。 收来源因为电子商务的全面展开而获得了广阔的拓展，但是，另 (一)通过优惠的税率来鼓励电子商务的发展 一 方面国家现行的税收征管制度和手段因为未能适应电子商务 相对于传统商务模式来说，电子商务的业务范围更大更无 发展的背景而受到了巨大的冲击，产生了严重的税收流失问题， 形，既能有助于企业拓展业务范围，又能降低成本、提高效率，所 因此引起相关部分和专业人士的极大关注。所以在当下，有关 以对于电子商务的发展国家要通过优惠的税率采取鼓励与支持 方面要积极采取措施引导电子商务的良性发展，同时还要关注 的态度，以助其快速发展。 与之俱来的税收问题，借鉴经验，顺应国情，制定出科学的电子 (二)加大征收、稽查力度 商务背景下的税收征管制度。 要实现这一目标，就要大力依托计算机网络技术，通过技术 三、电子商务背景下现行税收征管方式存在的问题 的更新，研发征税软件和电子税收系统，在每一笔电子交