“营改增”对企业经济的影响调研.pdf

全国中文核心期刊 财会月刊□ · “营改增”对企业经济的影响调研 ——基于江苏宿迁地区企业数据 何春艳 陈欣欣 （宿迁学院经济贸易系 江苏宿迁 223800 江苏宿迁市宿豫公安局 江苏宿迁 223800） 【摘要】2012年1月1日，我国在上海拉开营业税改征增值税试点的序幕，同年10月1日江苏省也开始试行。本文通过 对江苏省宿迁地区调查收集来的有关数据进行分析比较，可以较为直观地了解营改增对于经济欠发达地区企业经济的影 响，为企业正确认识和理解运用营改增政策提供较为清晰的思路，同时也为进一步完善营改增政策提出相关建议。 【关键词】营业税 增值税 营改增 影响 一、营业税改征增值税的背景及意义 税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符 增值税和营业税是我国现行税制结构中最为重要的两 合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。这一改革，将 个流转税税种，两税构成对流转额平行征税的格局。随着我 为企业减轻税负，避免重复征税，刺激企业发展的积极性和 国第三产业的快速发展，现行的营业税和增值税并行的税制 活力；为第三产业的发展特别是现代服务业的发展提供政策 结构，逐渐显现出一定的不合理性，对经济的发展带来很大 保障和大环境；有利于促进企业自身管理的进步，加强科学 的不利影响。 化制度化企业管理模式的发展，从而规范整个行业运行。同 第一，从税制完善性的角度看，增值税和营业税的并行， 时，促进一大批市场主体放开手脚发挥潜力，推进自身业务 破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税中性作用的发挥。 经营和发展中的专业化细分，提升服务水准，进而有利于提 增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购 振消费和改善民生，增进百姓实惠，并助益于扩大内需、推进 货物所负担的增值税均不能抵扣。所以造成了增值税抵扣链 产业升级换代，加快转变生产方式。 条的中断，这势必造成一定程度的重复征税。 二、“营改增”政策的内容 第二，从产业转型发展和经济结构调整的角度来看，由 1. 营改增试点范围。“营改增”作为结构性减税和财税制 于将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务 度创新的重大举措，自2012年1月1日起，在上海拉开序幕。 业的发展造成了不利影响。主要表现在由于营业税是对营业 至2012年底，“营改增”试点范围由上海市分批扩大至北京、 额全额征税，且无法作任何抵扣，因而企业更愿意自行提供 天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个 所需服务，为避免重复征税形成“小而全”、“大而主”模式进 省、直辖市和计划单列市。其中，江苏省宿迁地区是在2012年 而影响企业的生产和投资决策。 10月1日起开始“营改增”的试点。 第三，从税收征管的角度看，两税并行造成了税收征管 2. 营改增的内容。“营改增”试点主要涉及“1+6”行业，即 中的一些问题。随着新的经济形式不断出现，对某些征税行 1类交通运输业，以及研发和技术、信息技术、文化创意、物流 为很难准确地划分，如混合销售行为和兼营行为。这些问题 辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等6类现代服务业。 的存在，一方面会增加税务部门和纳税人之间的摩擦，不利 根据“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的原 于构建和谐的税收征纳关系。另一方面，由于营业税属地方 则，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，增设11%和 税，由地方税务部门征收，地方政府支配使用。而增值税则是 6%两档低税率。交通运输业适用11%的税率，涉及的其他6类 中央分享75%，地方分享25%，由国家税务部门征收。这样的 现代服务业中,除有形动产租赁适用税率为17%外，其余部分 现状很有可能造成征收界限上的混乱。