铁路审计相关问题介绍.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 　　　 铁路工程建设存在的问题与改进建议 * 一、资金管理 二、物资管理 三、发票管理 四、工程分包 五、工程成本 六、工程计价 七、工程质量 八、其它事项 铁路施工企业存在的主要问题概述 * 大量使用现金，长期大额现金(备用金)挂账； 分包工程款、征地补偿款支付到个人账户； 收款单位与合同单位、发票单位不一致； 不同队伍、机械出租单位的款项付到同一单位； 劳务费、机械费、材料采购为大额整数； 通过前台向上级单位归集资金； 未经建设单位同意上交管理费、购买大型设备。 1　资金管理 1.1　资金使用中常见的问题 * 尽量避免大额使用现金，每笔控制在5000元内；严格控制现金的使用范围； 确需使用现金发放农民农民工资的，则一定要发放至民工手中并保留好相关证据，杜绝由劳务队负责人代发现金； 现金、备用金及时报销，每季度清理一次； 严格按合同单位付款，尽量少用付款委托的方式将款项付至第三方； 工程款、材料款尽量按进度及结算金额支付，避免大额整数预付。 1　资金管理 1.2　资金使用的控制措施 * 与劳务公司签订劳务合同，劳务单位与每个农民工签订劳务合同并备案； 与劳务公司签订代发工资协议，每次发放时由劳务公司出具付款委托书； 为农民工办理工资卡，由农民工亲自签收，并签署声明书，声明收到工资卡，并同意由项目部将工资代发至工资卡，工资卡、声明书拍照留存； 劳务队按月编制农民工工资表交项目部，项目部建立农民工工资台账，登记应发数、已发数、未发数； 项目部按每次验工计价的一定比例计提农民工工资基金存入农民工工资专户，按月对农民工发放工资；确需年终一次发放的，需得到农民工的认可。 农民工工资表的常见问题： 工资表与发放数为大额整数；工资标准不符合实际情况(畸高、无差异)； 农民工人数无差异或差异过大；人工工日与工程进度不相符。 1　资金管理 1.3　农民工工资发放控制 * 专款专用、专户核算。设立银行存款二级科目，单独核算专项资金的收支情况；设立成本二级科目，单独核算专项资金项目成本；款项的支出要与实物工程量对应。 单列投资计划。由建设单位将专项资金计划下达给各施工单位，只能用于主体工程施工，明确到章节。 单独验工计价。对使用专项资金的项目单独进行验工计价。必需是实际完成的实物工程量，不得列支临时工程、征地拆迁及其它间接费用等非实体工程；不得虚列项目或超前验工计价列入专项资金项目。 不还旧账。专项资金只能用于计划内的工程项目，不得用于还原欠款，或将原已计价项目列入专项资金支出。 不得用于上交上级管理费。 1　资金管理 1.4　中央预算资金(国债)的使用 * 材料采购未进行招标，或招标程序不规范； 由分包单位代购材料，账面材料采购资料不完整(隐蔽工程材料)； 向个人、中价供应商大额采购材料(实质为分包方自购材料)，金额多为大额整数，材料采购的数量不符合实际情况； 主要材料消耗量与设计数量不符，存在偷工减料现象； 虚列材料采购成本（数量、单价两方面）套取资金； 废旧物资处理收入未上账，形成账外资金。 2　物资管理 2.1　物资管理中常见的问题 * 软路基处理、岩溶注浆工程分包给其它单位施工，账面无水泥、石灰采购记录；自行采购水泥、石灰，但发票、付款及运单、磅单、收领料单等原始单据不完整； 隧道施工的辅助材料由分包方代购，以发票抵工程款的形式结算，采购额多为大额整数，或账面采购数量不符合工程实际情况； 隧道施工用工字钢、小导管、锚杆等账面采购数量与预算消耗量存在差异，部分单位存在虚列的采购数量(异地采购)； 粉煤灰采购数量不足。 控制措施：按月对主要材料进行统计、核对，把消耗量控制在合理水平。 2　物资管理 2.2　物资管理中的典型事项 * 劳务分包、机械租赁未能取得发票，直接以结算单列成本； 材料采购中的不合规发票。 3　发票管理 解决办法： 大额发票网上查询；机械费尽量细化，操作人员工资列入架子队管理，油料、配件发票列入采购，纯机械台班费则要求出租单位提供发票。 3.1　发票管理中常见问题与解决办法 * 分包单位将工程再次分包给其它单位，形成层层包、层层转 分包方偷工减料，造成工程质量隐患或重大安全事故 分包单价不合理，或虚报工程数量，分包方获得超额利润，形成国有资产流失 4　工程分包 4.1　审计关注的工程分包、转包问题 * 名义为劳务合同，但实际上既包含人工、又包含机械费，部分还包含材料费；即除甲供材料和部分管理人员外，所有的施工任务和风险均由分包方承担。具体为： 隧道施工，合同内容包含开挖、运输、支护、二衬及附属工程，单价包含人工与机械； 桥梁施工，合同内容包含桩基、承台、墩身等全部内容，单价包含人工与机