简明基础会计实务测试题 教学课件 作者 李秀云 田晓凤 第六章.pptVIP

简明基础会计（第二版） （含实务测试题） LOGO 第六章 会计账簿 一、账簿的概念和意义 会计账簿（以下简称账簿）是由具有一定格式并相互联系在一起的账页所组成，以经过审核无误的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项交易或事项的簿籍。账簿是衡量一个单位、一个企业会计工作质量的重要依据之一，会计账簿的真实性、合法性、完整性是获取准确会计信息的源泉。 设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证与财务报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。 账簿与账户有着十分密切的联系。账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿的每一个账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；然而，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿序时、分类地记载交易或事项，是在个别账户完成的。因此也可以说，账簿是由若干个账页组成的一个整体，而开设于账页上的账户则是这个整体中的个别部分。 1通过设置和登记账簿，记载、储存会计信息 2通过设置和登记账簿，分类、汇总会计信息 3通过设置和登记账簿，检查、校正会计信息 4通过设置和登记账簿，编报、输出会计信息 第一节 账 簿 概 述 第六章 会计账簿 二、账 簿 的 分 类 账簿按外表形式的分类 1订本式账簿 2活页式账簿 3卡片式账簿 账簿按用途的分类 1序时账簿 2分类账簿 3备查账簿 账簿按账页格式的分类 1两栏式账簿 2三栏式账簿 3多栏式账簿 4数量金额式账簿 第一节 账 簿 概 述 第六章 会计账簿 一、账簿的组成内容 各单位应根据经济业务的特点和管理要求，科学、合理地设置账簿。账簿的设置要求体系完整、组织严密、层次分明。各账簿之间既要有明确分工、互不重复，又要密切联系，互为补充；有关账簿之间要有统属关系或平行登记关系；要既便于记账，又便于报账和查账，并要注意人力、物力和财力的节约，避免过于繁琐。 在实际工作中，尽管各种账簿所记录的交易或事项不同，形式和格式多种多样，但各种账簿都均应具备下列基本内容。 1封面 主要标明账簿的名称和记账单位的名称。 2扉页 主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。 3账页 账页是账簿的主体，用来具体记录交易或事项，其格式 因记录的交易或事项不同有所不同，但应包括以下基本内容： 1）账户的名称（总账账户、二级账户或明细账户）。 2）记账的日期栏。 3）记账凭证的种类和号数。 4）摘要栏（简要说明所要记录交易或事项的内容）。 5）金额栏（记录交易或事项的发生额和余额）。 6）总页次和分户页次。 第二节 账簿的设置、样本与登记 第六章 会计账簿 二、日记账的设置与样本 日记账是按照交易或事项发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿。设置日记账的目的就是为了使交易或事项按时间顺序清晰地反映在账簿记录中。日记账按其所核算和监督经济的范围，可分为普通日记账和特种日记账。 （一）普通日记账 这种日记账是用来记录全部交易或事项的日记账。在账簿中，按照每日发生交易或事项的先后顺序，编制会计分录，并据以过账，因此也称为分录日记账。它的格式有两种：两栏式和多栏式。 （二）特种日记账 特种日记账是用来记录某一类交易或事项，可以汇总登记同一类交易或事项，便于会计人员分工记账提高工作效率。常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账、销货日记账、购货日记账等。这里只介绍现金日记账和银行存款日记账。现金和银行存款日记账的格式分别有三栏式和多栏式两种。 2多栏式现金和银行存款日记账的设置与格式 多栏式日记账，就是将借方栏和贷方栏分别按照对应科目设置若干专栏。在会计实务中，采用多栏式现金和银行存款日记账，可以将多栏式账各科目发生额作为登记总分类账簿的依据。在收付款凭证数量较多时采用，可以减少收付款凭证的汇总编制手续，简化总分类账簿的登记工作。 1三栏式现金和银行存款日记账的设置和格式 三栏式现金日记账通常设置借方、贷方和余额三个基本的金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方科目”，以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。 第二节 账簿的设置、样本与登记 第六章 会计账簿 三、分类账的设置与样本 （二）明细分类账的设置与样本 明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，用来分类、连续地记录交易或事项的账簿。 （一）总分类账的设置与样本 总分类账简称“总账”是按照总分类账户分类登记全部交易或事项的账簿。 1）三栏式总分类账的设置与样本。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本栏目。 2）多栏式总分类账的设置。多栏式总分类账，把序时账和总分类账结合在一起，成为一种联合账簿，通常称为日记总账。 2）数量金额式明细