建设法规 教学课件 作者 张健为财务及风险管理法规 税收法律制度.pptVIP

税收的概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权 利，按照法定标准，无偿地取得财政收入的一种特定分配形式。 税法的构成要素 征税人：主要指各级税务机关、财政机关和海关 纳税义务人：指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织 征税对象：即征纳双方权利义务所指向的物或行为 税目：指各个税种所规定的具体征税项目 税率：对征税对象的征收比例或征收额度 计税依据：指以计算应征税款的期限 纳税环节：指从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 纳税期限：指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限 纳税地点：指纳税人的具体纳税地点 减免税：指对某些纳税人的鼓励或照顾措施 法律责任：指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施 税法的三个基本要素 纳税义务人： 即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。 征税对象： 即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志。 税率： 是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。 比例税率 增值税： 对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 营业税： 对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 城市维护建设税： 对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。 定额税率 资源税： 以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。 城镇土地使用税： 以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。 车船税： 以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 累进税率 超额累进税率： 把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。 超率累进税率： 以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税 。 主要税种—增值税 概念：增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以 及进口货物的单位和个人就其取得的货物或应税劳务的销售额， 以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 分类：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税 计算公式： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×适用税率 进项税额=买价×扣除率 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 主要税种—企业所得税 概念：企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。 对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得 税率： （1）基本税率为25%，适用于居民企业以及在中国境内设有机构、 场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业； （2）低税率为20%，适用于在中国境内未设立机构、场所的，或 者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的非居民企业，但实际征税时适用10%的税率。 主要税种—个人所得税 概念：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 纳税人：包括中国公民、个体工商业户、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）以及香港、澳门、台湾同胞。 应税项目： 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经验所得 劳务报酬所得 报酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得 对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 * * 工程建设财务及风险管理法规 —— 税收法律制度 税收的作用 税收是国家组织财政收入的主要形式 税收是国家调控经济运行的重要手段 税收具有维护国家政权的作用 税收是