货币资金讲义.doc

考情分析：　　本章是《初级会计实务》中最重要的一章，考试的平均分为30-40分。考试题型覆盖了单选、多选、判断、不定项选择题等全部题型。 [讲义编号NODE00999300010100000102：针对本讲义提问 　　第1章主要内容　　　　资产负债表是一个静态的报表，资产按照流动性大小排列，分为流动资产和非流动资产。 [讲义编号NODE00999300010100000103：针对本讲义提问 　　【课前说明】　　 [讲义编号NODE00999300010100000104：针对本讲义提问 第一单元　货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产 　　　　资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 [讲义编号NODE00999300010100000105：针对本讲义提问 　　公交公司从浙江租赁公司以融资租赁的方式租入一辆公交车，该公交车是浙江租赁公司从苏州金龙公司购进的。此时浙江租赁公司拥有该公交车的所有权，但是风险和报酬已经转移给了公交公司，公交公司拥有该公交车的控制权，从法律上来说，浙江租赁公司是拥有所有权的，从实质上来说，公交公司是拥有其控制权的。在会计上，根据实质重于形式的原则，该公交车属于公交公司的资产。　　记住资产负债表简表（★重点掌握） [讲义编号NODE00999300010100000106：针对本讲义提问 　　 [讲义编号NODE00999300010100000107：针对本讲义提问 　　 [讲义编号NODE00999300010100000108：针对本讲义提问 　　【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（　）。 　　A.原材料　　B.委托加工物资　　C.盘亏的固定资产　　D.尚待加工的半成品 ?? 『正确答案』C『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。 [讲义编号NODE00999300010100000109：针对本讲义提问 　　【例题·多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（　）。　　A.经营租出的设备　　B.经营租入的设备　　C.融资租入的设备　　D.近期将要购入的设备 ?? 『正确答案』AC『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项。 [讲义编号NODE00999300010100000110：针对本讲义提问 　　 第一节　货币资金 　　　　货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。　　 [讲义编号NODE00999300010100000111：针对本讲义提问 　　【知识点】库存现金　　【案例导入】　　　　昨日：　　发现现金短缺200元，批准前，　　借：待处理财产损溢 　　200　　　　贷：库存现金 　　　　　200　　按管理权限报经批准后，由出纳承担100元，剩下的由单位承担。　　借：其他应收款—出纳　 100　　　　管理费用　　　　　 100　　　　贷：待处理财产损溢 　　200　　今日：　　发现现金盘盈200元，批准前，　　借：库存现金　　　　　 200　　　　贷：待处理财产损溢 　　200　　按管理权限报经批准后，发现其中100元应支付给张三　　借：待处理财产损溢 　　　　200　　　　贷：其他应付款—张三　　　100　　　　　　营业外收入　　　　　　100 [讲义编号NODE00999300010100000112：针对本讲义提问 　　（一）现金管理制度　　包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。　　现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。　　 [讲义编号NODE00999300010100000113：针对本讲义提问 　　（二）现金的账务处理　　企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。　　　　月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。 [讲义编号NODE00999300010100000114：针对本讲义提问 　　（三）现金的清查（★重点掌握）　　如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：　　1.如为现金短缺：　　（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；　　（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。　　2.