会计案例分析课程平时作业.doc

会计案例分析课程平时作业（一） 本次作业范围为第一篇、第二篇 一、分析论述题： 1．分析企业的货币资金控制，其流程如何设计？有哪些关键点？P48 　　现金收支控制中有以下需要注意的控制点是：⑴发票和收据要连续标号，领用空白发票、收据要专人负责进行登记，使用时按顺序签发；⑵除非国家法令法规规定可以用现金的款项外，其他的一概要通过银行结算；⑶支票的签发要印章齐全，支票印章不能由出纳一个人保管，空白支票不能出现签名盖章；⑷一切收付以经过批准的合法的原始凭证为依据，款项的收支，凭证上要盖有“收讫”、“付讫”章；⑸出纳人员不能兼任总账及债权、债务等明细账记录的职务；⑹收付业务的发生要及时入账；⑺任何部门和个人，均不得擅自出具收据凭证或用白条收取款项；⑻一切货币资金收入都要入账，不得做帐外记录，杜绝“小金库”；⑼收入现金应该及时存入银行；⑽银行存款要及时对账，并编制银行余额调节表，发现核对不符的项目要及时报告负责人，并进行调查；⑾出纳员每天工作结束时要清点现金，做到涨势相符，同时应该由内审专员做定期和不定期的盘点工作；⑿货币资金的收付要与原始凭证相符。 2．分析企业的应收账款管理，其政策如何制定？如何防止或减小风险？P65 　　应收账款是反映上市公司经营能力和盈利真实状态的重要指标之一。因此，要加强应收账款的管理，主要应当做好以下几个方面的工作：①做好客户的资信调查,做到知彼知己，防患于未然。并且，根据客户的资信状况，确定所能给予的最大赊销额，预防坏账损失的发生。②制定合理的赊销方针和结算方式；a有担保的赊销，b条件销售。③建立赊销审批制度，以强化管理。④加强财务监督管理，正确合理计提坏账准备。⑤建立和完善应收账款工作责任制度，坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，做到人员岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗位时，应向部门主管报告清欠工作进展情况，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。 3．分析企业计提长期资产减值准备的利弊。P97 　　我国新准则的资产减值规定，是一项重大变革，“迫使”上市公司提高信息质量。虽然不得转回的规定，与国际财务报告准则存在实质性差异，但符合我国上市公司监管现状。新准则禁止恢复，对那些喜欢采用大幅计提减值准备进行利润调节的上市公司，特别是ST公司将有较大影响。会计准则规定计提的资产减值准备不能被冲回，只能在处置相关资产后，再进行会计处理。这项资产减值准则的实施将有效地遏制利用资产减值准备作为“秘密储备”调节利润的情况，企业试图利用资产减值准备调节利润的空间将变得越来越小，也为企业能披露相对真实可靠的会计信息奠定了良好基础。 　　《企业会计制度》对各项资产减值准备的计提只做了原则上的规定，对于计提方法、计提比例的确定，都由企业自行根据具体情况而定，对各项资产减值的确认条件有的也只作了笼统的说明，需要会计人员根据各项资产的市场价格、获利能力等情况做出判断，操作性不强。在计提资产减值准备时，资产减值的计量标准有现行市价、可收回金额、可变现净值等。由于计提减值准备中这些不确定性因素的存在，因此在计提资产减值准备时，一方面给予了会计人员较大的职业判断空间，又使得资产减值准备的计提具有一定的主观性和不确定性，给企业利润操纵提供了便利。但是“会计处理不当、会计估计不当”就有蓄意作假之嫌。 　　不计或少计资产减值准备不仅与与会计谨慎性原则背道而驰，还反映出上市公司依然难以摆脱年末粉饰报表的情结。而且在当时给投资者造成的重大误导，也已经构成虚假陈述。另外，利用资产减值准备规定，滥用谨慎性原则，设置秘密准备的事例也不胜枚举，在此不一一列举。总之，企业计提资产减值准备时利用不确定性因素以及《企业会计制度》给予企业的自主权，把计提资产减值准备作为调节各期利润的一个“蓄水池、”，根据企业各期实现利润的情况，多提、少提或是不提资产减值准备，甚至冲回资产减值准备，调节各期资产账面价值和利润。这就造成了企业利润均衡的一种假象，使会计信息不再真实可靠，这一问题不能不引起重视。 二、案例分析题 　请根据教材第一篇案例二“银行未达账项揭露贪污大案”提供的材料，写出该案例的案例分析报告。 　要求：报告结构完整，字数在500字左右。 银行未达账项的分析 　　1999年12月份，宁夏青铜市审计局受某市司法局机关的委托，对某公司财务人员涉嫌贪污公款按进行查证。审计人员通过审查没有发现什么问题。难道举报失真？经过研究决定从该企业的银行村款查起。审计人员从1998年银行存款对账单和余额调节表进行认真仔细的审查，发现问题。1998年4月和5月发现企业已付，银行未付的三笔款项。企业的银行存款日记账4月和5月末的余额均出现负数。出现上述的原因就是会计人员在3月份虚挂往来账，计应付账款的总账，而不记应付账款明细账，导致应付账款总账和明细账余额不符。又在