小金库讲义.doc

“小金库”治理政策的宣讲 今天，借行政事业单位会计人员培训的机会，和大家共同学习一下 “小金库” 专项治理的相关政策，使我们更好地识别和预防“小金库”，同时也为我们下一阶段构建防治“小金库”长效机制建设工作提供一些思路和方法。 一、“小金库”治理工作回顾 2009年，中央印发了《〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》（中办发[2009]18号文），在全国范围内开展“小金库”专项治理工作，治理的范围先从党政机关、事业单位开始，第二年向党政机关、事业单位的关联单位社会团体和国有企业延伸，也是对党政机关、事业单位治理工作的深化。计划用三年的时间对“小金库”现象进行专项治理，今天是第三年，是收官之年，因此，今年“小金库”专项治理工作的主要任务，是解决走过场、长效机制建设和在年治理工作总结。所以，今年在治理范围单位进行全面复查，即单位复查、重点核查和全面整改。按照今年“小金库”治理工作的方法步骤，从10月份起，“小金库”治理工作进入构建防治“小金库”长效机制阶段。 二、什么是“小金库”，如何认定“小金库” 这次专项治理对“小金库”定义为：是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 简单地说，就是单位账外资金和资产。 我觉得用法定而不是用规定的单位账簿更明确，因为《会计法》对单位账簿的设置与会计核算有明确的要求，对单位发生的会计事项进行登记和核算，并且是完整和全面的。所谓单位法定账簿包括总账、明细账、日记账和辅助账。在此之外不得设置账外账。 因此，认定“小金库”的标准，就是看资金或资产是否列入符合法定的单位账簿中，即是否在单位法定账簿中进行登记和核算。 从现实情况看，许多财政违法行为的性质等同于“小金库”，如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、福利等，但只要在单位法定的账簿内登记、核算，就不认定为“小金库”，而是按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。 三、“小金库”的表现形式 主要包括： 1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 2、用资产处置、出租收入设立“小金库”； 3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”； 4、经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”； 5、虚列支出转出资金设立“小金库”； 6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 7、上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 以上所列举的“小金库”的表现形式，都是对检查发现“小金库” 的现象进行归纳概括出来的。从中我们也能看出“小金库”设立的资金来源渠道，就是收入和支出两个方面。从收入上是通过截留的方式，从支出上是通过转移转出的方式，从而形成账外资金。 三、“小金库”的存在形态 主要有： 1、现金形态。表现为：一是收入不入账，保险柜直接存在现金。在这里我要强调一下，在“小金库”重点检查时，发现出纳人员将自己的现金和物品存放在单位的保险柜，这是这不允许的。作为检查人员来说，他难以判断保险柜里现金和物品是公是私的，因此单位的保险柜就是存放单位现金和物品的地方，从常理推断，单位保险柜里的现金和物品就应是公款和公物，如果用极端的说法，就是私款总不能存入单位的银行账户吧。从单位来说，说明单位对现金管理的内部控制不严，存在着管理漏洞和控制风险，《现金管理条例》规定，单位对现金管理要做到日清月结、账款相符。私款存放或者混放单位保险柜里，表明了单位现金管理怅款不清。二是采用虚列支出的方式套取现金。如以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。 2、银行存款形态。银行存款形态的“小金库”，是当前小金库的主要形态，金额往往较大，一般挂靠于二级单位或关联单位，部分甚至以个人存款形式存在。如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库”的“避风港”；通过下属单位走账，将收入存放在帐外单独设立的账户；通过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。 3、有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。一般来源于公用闲置资金或其它“小金库”资金在违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能是下属单位或关联单位运用“小金库”资金购买赠送的。 4、固定资产形态。固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处置收入不入账等相关。一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特殊资源与其他单位合作获取的，还有一部分用资金购买形成。固定资产来源途径大致有两类：一是来源于行政事业单位改制过程中形成的账外资产；二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位