审计学 教学课件 作者 顾奋玲 各章练习题参考答案.docVIP

各章练习题参考答案 第一章 相关认定 审计目标 实质性程序 发生 所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关 FLK 完整性 所有应当记录的采购交易均已记录 HI 准确性 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 F 分类 采购交易和事项已记录于恰当的账户 G 截止 采购交易已记录于正确的会计期间 J 第二章 1. 　第一种情况是影响到了ABC会计师事务所的独立性。 　　根据《职业道德规范指导意见》注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。而对于该种情况会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，所以是影响独立性的。 　　第二种情况并不影响该会计师事务所的独立性。 　　根据《职业道德规范指导意见》如果存在影响注册会计师个人独立性的情形，应当将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。而该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组所以是不影响独立性的。 　　第三种情况是影响独立性。 　　根据《职业道德规范指导意见》会计师事务所在承办具体的审计业务时会计师事务所应当定期轮换项目负责人及签字注册会计师。而对于该题目并没有将已经连续审计5年的注册会计师进行调离，所以是影响到独立性。 　　第四种情况是影响独立性。 　　根据《职业道德规范指导意见》会计师事务所应当考虑外界压力对独立性的损害，比如受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当的缩小审计范围。所以对于ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告，是影响独立性的。 　　第五种情况是影响独立性。 　　根据《职业道德准则》注册会计师不得兼营或兼任与鉴证业务不相容的其他业务或职务；而对于执行的内部控制和审计业务是属于不相容的业务。陈某的话没有道理；主要错在没有分清会计责任与审计责任的关系。签字注册会计师应这样回答：　　（1）建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整，是被审计单位的会计责任。被审计单位管理当局应当贯彻实施其内部控制，防止发生、及时发现并纠正错误与舞弊。 　　（2）按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。注册会计师应当根据独立审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。 　　（3）由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依照独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误或舞弊。 　　（4）注册会计师对会计报表的审计，并非专为发现错误或舞弊。如果委托人要求对可能存在的错误或舞弊进行专门审计，注册会计师应当考虑自身能力和审计风险，并另行签订业务约定书。 　　（5）内控只能在一定程度上防止错弊行为的发生，不能完全杜绝；更何况陈某三人勾结，使内部控制完全失效。 　（1）股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的20×8年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票。　　（2）D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。　　（3）D会计师事务所在下列情形下可以免于承担民事责任：：已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等。XYZ股份有限公司2000年度会计报表层次的审计重要性水平： 判断基础 金 额 （万元） 固定百分比数值 乘 积 （万元） 会计报表层次的重 要性水平（万元） 资产总额 180000 0.5% 900 880 净资产 88000 1% 880 主营业务收入 240000 0.5% 1200 净利润 24120 5% 1206 （3）简要说明重要性水平与审计风