审计学 教学课件 作者 李小娟 孙合珍第三章 第三节 审计方法.ppt

一、审计方法体系 （一）审计方法的概念 （二）审计方法体系 （一）审计方法的概念 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。是审计主体监督审计客体行为方式的概括和描述。 二、审计一般方法 （一）顺查法和逆查法 （二）详查法和抽查法 （一）顺查法和逆查法P73 顺查法和逆查法是按照审计会计资料或取证 的先后顺序所作的分类。 1、顺查法 顺查法又称为正查法，是指按照会计业务处理的先后顺序依次进行查证的方法。即从检查原始凭证开始，到审阅会计报表为止。 2、逆查法 逆查法又称为倒查法，是指按照与会计业务处理相反的顺序依次进行查证的方法。从审阅和分析会计报表开始，最后检查原始凭证。 （二）详查法和抽查法P74 详查法和抽查法是按照会计资料或审计证据的审计范围或数量而作的分类。 1、详查法 详查法通常也称精查法或细查法，就是指对被审单位一定范围内的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料进行全面、详细地检查的一种审计方法。 详查法一般采取按顺序检查的方式，并对应审的资料和事项进行逐笔检查。 需要注意的是，详查法与全面审计不同，全面审计是按审计范围大小和内容多少而划分的一种审计类型，详查法是按检查手续不同而划分的一种审计方法；全面审计既可以进行详查，也可以进行抽查，且大多数为抽查。 2、抽查法 抽查法指对被审单位一定范围内的某些业务或某一部分会计资料进行审计的一种审计方法。 需要注意的是:抽查法和局部审计不同，局部审计是按审计范围大小或项目多少而划分的一种审计方法，抽查法是按检查手续不同而划分的一种审计方法；局部审计既可以进行抽查，也可以进行详查，且大多数为详查。 三、审查书面资料的方法 （一）审阅法 （二）核对法 （三）查询法 （四）分析法 （五）计算法 （一）审阅法 1、概念：审阅法是指仔细审查阅读被审计单位一定时期的会计资料和其他有关资料，获取审计证据的一种审查方法。 2、审阅法的内容 1）原始凭证的审阅 2）记账凭证的审阅 3）账簿的审阅 4）报表的审阅 5）其他文件资料的审阅 （二）核对法 1、概念：核对法是审计过程中经常采用的又一种重要的审计方法，通常包括两层含义：一是复核，二是核对。 2、复核技术 3、核对技术 （三）查询法 1、概念：查询法是指审计人员对审计过程中所发现的疑点和问题，或为了发现疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种，其区别在于调查询问是当面进行，还是通过发函进行。 2、面询技术 面询技术，也叫询问法，是指审计人员直接向被审计单位内外的有关人员当面询问意见，以取得必要的资料或对某一问题给以证实的一种方法。 3、函询技术 函询技术，也叫函证法，是指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 （四）分析法 1、概念：分析法，有些人将这种技术称之为分析性程序，是指审计人员对被审计单位的相关指标进行研究分析，并对异常变动和异常项目予以调查，加以重点关注的审计方法。 2、分析性程序的目的 1）在审计计划阶段，用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，帮助审计人员确定其他审计步骤的性质、时间、范围和重点； 2）在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果； 3）在审计报告阶段，对审计范围内的资料进行总体复核，形成或支持审计结论。 值得注意的是，审计人员在所有审计的审计计划和审计报告阶段必须运用分析性程序，但在审计实施阶段则是可以任意选择的。 3、分析性程序的运用P75 1）趋势分析法：主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。 2）比率分析法：主要是结合其他有关信息，将同一报表内部或不同报表间的相关项目联系起来，通过计算比率，反映数据之间的关系，用以评价被审计单位的财务信息。 3.合理