审计学 教学课件 作者 周友梅 阚京华 管亚梅 第4章 审计目标与审计计划.ppt

（三）审计业务约定书 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书的基本内容 1.财务报表审计的目标与范围； 2.注册会计师的责任； 3.管理层的责任； 4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础； 5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。 二、总体审计策略（P115） （一）总体审计策略的作用 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 （二）总体审计策略的内容 1.审计范围 (空间范围) 2.报告目标、时间安排及所需沟通（时间范围） 3.审计方向（重点领域） 4.审计资源 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。 （1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； （2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； （3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； （4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。 总体审计策略格式（P117） 三、具体审计计划（P119） (一)具体审计计划的目的 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。 (二)具体审计计划的类型 1.风险评估程序 2.计划实施的进一步审计程序（包括控制测试、实质性程序3.计划其他审计程序 销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表(P198) （三） 审计计划的更改 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终（P121）。 （四） 总体审计策略和具体审计计划的关系（补充） 讨论：审计计划的层次？ 风险评估 风险应对 报告 审计计划 根据要求持续不断地更新和修改计划 总体审计审计策略 具体审计计划 审计范围 报告目标/时间 审计方向 审计资源 应对评估的风险的措施 审计程序的性质、时间安排和范围 与管理层和治理层沟通 知识链接：审计署“十二五”审计工作发展规划 * NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第四章　审计目标 第一节　概述 第二节　审计目标 第三节　审计计划 教学目标 通过本章教学，能使学生了解初步业务活动的工作内容；熟悉审计业务约定书的内容；掌握审计总目标、管理层认定和具体审计目标的含义、总体审计策略和具体审计计划的内容。 引例——G外高桥诉普华永道案例 在审计项目中，审计人员有其特定的审计目标，所以，审计人员的责任和企业治理层、管理层的责任是不同的。为了实现审计目标，审计人员需要拟定科学、合理的审计计划。 视屏：“解码财—当普华永道遭遇公司内贼” 第一节 概述 一、审计目标 （一）审计目标的含义和特征 审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 1.能动性 2.系统性 3.动态性 （二）不同主体的审计目标 1.国家审计目标 2010年发布的《中华人民共和国国家审计准则》指出： 审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。 2.内部审计目标 中国内部审计师协会2013年修订的《中国内部审计准则第1101号——内部审计基本准则》指出： “内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。” 3.注册会计师审计目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是： （1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对