审计学 应用型高等教育会计类 段兴民 第14章审计专题.ppt

尚辅网 尚辅网 第14章 审计专题 主编 段兴民 学习目标 审计实务中，同样的审计基本体系下，存在许多新的审计方法和审计类型，不同的审计方法，对实务进行不同的指导。不同的审计类型审计的侧重点也不同，审计程序和方法有所突破，本章主要对目前审计实务中常用的风险导向审计、经济责任审计、验资、内部控制评审、基建工程审计做简要介绍，有利于初学者在理论的基础上着手相应的实务。 通过本章学习，掌握风险导向审计、经济责任审计、验资、内部控制评审、基建工程审计等的概念，及其审计内容、审计程序、审计方法。 应用能力目标 了解风险导向审计、验资、基建工程审计、内部控制评审、经济责任审计的基本内容和程序。 14.1 风险导向审计 14.1.1 风险导向审计概述 风险导向审计，是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险及其程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将审计的剩余风险降至最低水平。 14.1.2 传统风险导向审计 1. 传统风险导向审计模式（1980-2000年） 2. 传统风险导向审计的特点 传统风险导向审计优点，明确了审计风险的构成要素，使抽样审计更具科学性。但其缺点更为突出： （1）固有风险主观性强，评估困难，风险导向审计方法往往不能真正贯彻下去，退回至制度基础审计模式。 （2）忽视对内部控制的测试。 （3）该风险审计模型不能用于财务报表整体，无法满足对财务报表审计整体审计风险的把握和控制。 （4）审计手法是以“证实性为主”， 14.1.3 现代风险导向审计 1. 现代风险导向审计模式（2000年-- ） 2. 现代风险导向审计的基本流程 按照新审计风险模型，审计人员应该分三个阶段来执行审计工作： （1）了解被审计单位及其环境，执行风险评估程序。 （2）识别和评估重大错报风险。 （3）应对重大错报风险。 14.2 经济责任审计 14.2.1 经济责任审计的涵义 1. 经济责任审计的定义 经济责任审计是审计机关（审计机构），通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员，及其所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计，来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。经济责任审计的审计主体可以是国家审计机关、民间审计组织，也可以是单位内部审计部门。 2. 经济责任审计依据 3. 经济责任审计的种类 按照审计时间的不同，可以将经济责任审计分为事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计。 4. 经济责任审计的特点 （1）经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合 （2）经济责任审计的基础是财政财务收支审计 （3）经济责任审计由审计部门与纪检监察、组织、人事等部门共同组织 （4）审计评价和责任追究侧重于领导干部本人 14.2.2 经济责任审计的程序和内容 1. 审计委托 组织部门根据确定的经济责任审计计划，以书面的形式委托审计机构实施经济责任审计。 2. 经济责任审计的程序 经济责任审计与一般审计一样分为都要经过审计准备、审计实施和审计报告三个阶段，经济责任审计的主要程序为： （1）审计准备阶段： ①组织部下达书面委托书。 ②组成审计组 ③审计组在审前调查的基础上制定切实可行的审计方案。 ④在实施审计3日前，向被审计的领导干部所在部门送达审计通知书， ⑤被审计的领导干部本人在审计通知书送达之日起5个工作日内，向审计组送交自己负有直接责任和主管责任的述职报告。 （2）审计实施阶段 ①审计组召开进点会、座谈会，了解审计人经济责任履行等情况，并进行审计公告。 ②实施审计，对被审计单位提供的会计账簿、凭证、报表、规章制度等进行审计查证，对被审计人提交的述职报告和其他有关资料进行核实。 （3）审计报告阶段 ①审计组实施审计后，提交审计报告，并依据有关审计法规对审计中发现的问题提出处理意见，征求被审计单位及被审计领导干部本人的意见。 　　②审计报告下发执行。 3. 做好经济责任审计的关键步骤 做好经济责任审计关键在于开好两会、做好公示。 （1）召开经济责任审计进点会 （2）召开经济责任审计座谈会 （3）进行审计公示 4. 经济责任审计的主要内容 经济责任审计的内容一般包括：是否依法履行经济管理职责，经济责任目标是否完成；经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误；各项管理