审计原理（ 第四版） 审计 第3章.pptVIP

引导案例　 渝钛白事件 第一节 管理层的责任、治理层的责任与注册会计师的责任 第二节 管理层认定 第三节 审计目标 第一节 管理层的责任、治理层的责任 与注册会计师的责任 管理层： 对企业经营活动的执行负有管理责任的人员。 管理层的责任： 在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 管理层对编制财务报表的责任 (具体)： 1. 选择适用的会计准则(会计制度)。 2. 选择和运用恰当的会计政策。 3. 作出合理的会计估计。 4. 设计、实施和维护内部控制。 三、注册会计师的责任 按照《中国注册会计师审计准则》的规定对财务报表发表审计意见。 第二节 管理层认定 （一）与各类交易和事项相关的认定类别 1.发生。 2.完整性。 3.准确性。 注意： ①准确性与发生之间的区别。 ②完整性与准确性之间的区别。 4.截止。 5.分类。 一、审计总目标 注册会计师财务报表审计总目标 1. 合法性----被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。 2.公允性----被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。 二、具体审计目标 审计总目标 各项具体审计目标 （一）与各类交易和事项相关的审计目标 1.发生。 2.完整性。 3.准确性。 4.截止。 5.分类。 * 吉林工商学院马春静等制作 第三章 管理层认定与审计目标 一、管理层的责任 二、治理层的责任 治理层： 对企业战略方向和管理层履行经营管理职责负有监督责任的组织和人员。 治理层的责任： 监督财务报告的编制和披露过程。 四、管理层、治理层的责任 与注册会计师的责任 之间的关系 注册会计师的责任不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 一、管理层认定 的含义 被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 ABC公司2008年12月31日部分资产负债表如下： ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 流动资产： 货币资金　……………………　500 000 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 例： 明确的认定： 1.记录的货币资金是存在的； 2.记录的货币资金的正确余额是500 000元。 隐含的认定 ： 1.所有应列报的货币资金都包括在财务报表中； 2.记录的货币资金全部由本公司所拥有； 3.货币资金的使用不受任何限制。 （一）与各类交易和事项相关的认定类别 （二）与期末账户余额相关的认定类别 （三）与列报相关的认定类别 二、管理层认定的类别 （二）与期末账户余额相关的认定类别 1.存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊 （三）与列报相关的认定类别 1.发生及权利和义务。 2.完整性。 3.分类和可理解性。 4.准确性和计价。 一、审计总目标 二、具体审计目标 第三节 审计目标 管理层 各项认定