审计原理（ 第四版） 审计 第6章.pptVIP

2009.11 吉林工商学院梁铁宇制作 第六章　审计业务约定书 与审计计划 引导案例 “预则立，不预则废” 分析： 在实施审计程序之前做充分的审计计划对于审计成败是至关重要的。 第一节 审计业务约定书 第二节 审计计划 第一节　审计业务 约定书 审计业务约定书： 会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和业务范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 1.增进会计师事务所与被审计单位之间的了解。2.作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。3.是确定会计师事务所和被审计单位双方应负责任的重要证据。 二、审计业务约定书的基本内容 1.业务范围与审计目标。 2.管理层对财务报表的责任。 3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。 4.注册会计师的责任。 5.执行审计工作的安排。 6.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 7.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。 8.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 9.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。 10.管理层对其作出的与审计有关的声明予与书面确认。 11.注册会计师对执业过程中获知的信息必威体育官网网址。 12.审计收费。 第二节 审计计划 审计计划： 注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作做出的安排。 注意 项目负责人和项目组其他关键成员都应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。 审计计划两个层次： 一、总体审计策略 二、具体审计计划 一、总体审计策略 总体审计策略的主要内容 ： 1.审计工作范围 2.审计业务时间安排 3.审计工作方向 4.审计资源 二、具体审计计划 具体审计计划的主要内容： 1.风险评估程序 2.计划实施的进一步审计程序 3.计划实施的其他审计程序 注意： 1.注册会计师可以同被审计单位治理层、管理层就计划审计工作的某些情况进行沟通，但要保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层预见而损害审计工作的有效性。 注意： 2.独立制订审计计划仍然是注册会计师的责任。 注意 3.审计计划并不是一成不变的，根据审计业务的实际情况及时修正、更新审计计划，贯穿于整个审计过程。 4.总体审计策略和具体审计计划的内容、制定过程都紧密联系。 * * 会计师事务所承接审计业务，应与被审计单位签订审计业务约定书。 一、审计业务约定书的作用 13.违约责任。 14.解决争议的方法。 15.签约双方法定代表人或其授权代表的签章，以及签约双方公章。 ? ? 注意