施工企业会计基础二版课件和答案 施工企业会计基础 第二版定稿（3章）.ppt

尚辅网 尚辅网 尚辅网 工程成本明细分类账 表3-16 账户名称：甲工程 单位：元 12320 4000 6285 30725 65040 合 计 12320 间接费用 4000 其他直接费用 6285 机械使用费 30725 人工费 65040 领材料 略 略 略 略 略 期初余额 间接费用 其他直接费 机械使用费 人工费 材料费 日 月 合同 毛利 合 同 成 本 摘 要 凭证 编号 年 尚辅网 工程成本明细分类账 表3-17 账户名称：乙工程 单位：元 17421 6000 8031 21829 114060 合 计 17421 间接费用 6000 其他直接费用 8031 机械使用费 21829 人工费 114060 领材料 略 略 略 略 略 期初余额 间接费用 其他直接费 机械使用费 人工费 材料费 日 月 合同 毛利 合 同 成 本 摘 要 凭证 编号 年 尚辅网 第五节 工程结算过程的核算 在工程结算过程中，一方面向委托单位点交工程并进行工程价款结算；另一方面进行建造合同收入及建造合同成本确认、核算，按照国家税法和有关规定，计算各种税金及核算。 一、设置账户 为了及时系统地核算和反映实施建造合同所发生的各项经济业务，及时登记实施建造合同所发生的实际成本、已结算的工程价款和实际收取的工程价款，并根据工程施工进展情况，准确地确定合同完工进度，计量和确认当期合同收入和费用，应设置下列账户进行账务处理： （1）“工程结算”账户，核算根据合同完工进度已向客户开出工程价款结算账单办理结算的价款，本账户是工程施工账户的备抵账户，已向客户开出工程价教结算账单办理结算的款项，记入本账户贷方，该账户期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额，合同完工后，本账户与“工程施工”账户对冲后结平。 尚辅网 （2）“主营业务收入”账户，核算当期确认的台同收入，当期确认的合同收入记入本账户贷方，期末将本账户余额全部转入“本年利润”账户，结转后，本账户应无余额。 （3）“主营业务成本”账户，核算当期确认的合同费用，当期确认的合同费用记入本账户借方，期束将本账户余额全部转入“本年利润”账户，结转后，本账户应无余额。 （4）“应收账款”账户。核算应收和实际收入的工程进度款。已向客户开出工程价款结算账单应收的工程进度款记入本账户借方，实际收到的工程进度款记本账户贷方。期末借方余额，表示尚未收回的应收账款。“应收账款”需按债务人设置明细分类账户。 （5）“预收账款”账户。核算预收账款的发生及偿还情况。预收工程款、备料款时记入该账户的贷方，与发包单位结算已完工程款时记入该账户的借方，期末贷方余额表示企业预收的尚未结算扣还的各种预收款项。“预收账款”账户需按对方单位设置明细分类账户。 二、工程价款结算的核算 工程价款结算是指建筑施工企业因承包合同的规定，向发包单位交付已完工程，收取工程价款的一种结算行为。 尚辅网 （一）工程价款结算方式 建筑施工企业工程价款结算方式一般有以下几种： 按月结算方式 按月结算是指实行旬末或月中预支，月终结算。 分段结算 分段结算是指按工程形象进度划分的不同阶段结算工程价款的方式。分段结算可按月向发包单位预支工程进度款。 3、竣工后一次结算 竣工后一次结算是指在工程项目全部竣工后结算工程价款的方式。竣工后一次结算可按月向发包单位预支工程进度款，竣工后一次结清。 4、结算双方约定并经开户银行同意的其他结算方式。 （二）工程价款结算经济业务核算 【例27】天一建筑公司按工程合同规定，填列“工程价款预支帐单”向发包单位收取上半月的工程进度款430 000元，已存入银行。 这项经济业务说明由于预收工程款而使银行存款增加，预收账款增加。应记入“银行存款”账户的借方和“预收账款”账户的贷方。编制会计分录如下： 借：银行存款 430 000 贷：预收账款