12：利润与利润分配的核算.doc

第十二课：利润及其形成的核算 第一节 利润的核算 利润的含义：是指企业在一定时期内，以全部收入抵补全部支出后的余额，收大于支，为利润，反之则为亏损。 利润是企业是项非常重要的指标，直接发关系到企业的发展和国家的税收，所以核算非常重要。 二、利润总额的构成： 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额 净利润=利润总额-所得税 三、利润核算的准备工作： 1、帐帐核对 2、帐实核对 3．帐项调整：按权责发生制的要求合理确定本期的收入和费用，摊销、折旧、计提三项经费、计提城建税和教育附加费等。 四、利润形成的核算： 第二节 利润分配的核算 利润分配的顺序： 1、企业若在以前5个年度内累计发生亏损，则首先应予以弥补，既税前利润弥补。 2、若企业5个年度以前累计发生亏损，仍未能弥补则应由税后利润弥补。 3、按国家规定缴纳所得税。 4、按税后利润的10%提法定盈余公积金，但盈余公积金超过资本金总额50%时可不再提取。 5税后利润的一定比例提取任意公积金。 向投资者分配利润，企业以前年度未分配利润，可并入本年度向投资者分配。 6企业当年无利润时，不得向投资者分配利润。 二、利润分配的处理： 基本内容： 1、性质是权益类帐户。 2核算企业的利润分配和历年分配后的结存情况。 3明细：提取盈余公积、应付利润、其他转入、未分配利润 处理： 年度终了，若本年利润是借方余额，说明亏损， 借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润 年度终了，若本年利润是贷方余额（利润总额），说明盈利， 先计所得税， 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 2）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 3）结转净利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 4）进行利润分配：提取法定盈余公积、任意公积金、向投资者分配利润。 5）将利润分配下的其他明细帐户的余额转入“利润分配-未分配利润”结转后，只有“未分配利润”有余额，其他明细帐户都结平，若是贷方余额表未分配利润，若是借方余额则表未弥补亏损。 三、核算： （一）盈利 企业未实现利润总额180000元，计提所得税180000*25%=45000 借：所得税45000 贷：应交税金-应交所得税45000 结转所得税 借：本年利润45000 贷：所得税45000 将净利润转入利润分配-未分配利润 借：本年利润135000 贷：利润分配-未分配利润135000 按税后利润10%提法定盈余公税金、5%任意公积金 借：利润分配-提取盈余公积20250 贷：盈余公积-法定盈余公积13500 贷：盈余公积-任意公积金6750 企业提完盈余公积金后的利润为114750（135000-20250），经董事会决定，预留64750元，其余50000元，按国家投资40%，其他企业投资30%，职工投资30%的比例分配给投资者。 借：利润分配-应付利润50000 贷：应付利润-应付国家利润20000 -应付某某企业利润15000 -应付职工利润15000 借：应付利润-** 贷：银行存款、现金 5、年终结转 借：利润分配-未分配利润70250 贷：利润分配-提取盈余公积20250 -应付利润50000 （二）亏损 某企业12月末“本年利润”是借方余额27860.20 借:利润分配-未分配利润27860.20 贷:本年利润27860.20 经董事会决定用盈余公积补亏15000元. 借:盈余公积15000 贷:利润分配-其他转入15000 年终结转 借:利润分配-其他转入15000 贷:利润分配-未分配利润15000 练习:某公司10月末”本年利润”余额5000元,11月份发生额如下 : 主营业务收入20000元,主营业务成本18000元，营业费用4000元，管理费用1000元、主营业务税金和附加800元，其他业务支出100元，营业外收入500元，其他业务收入1000元。12月份发生额如下：主营业务收入180000元，主营业务成本150000元，营业费用5000元，主营业务税金及附加820元，营业外收入10000元，按税