中小企业板信息披露业务备忘录第4号：定期报告披露相关事项.doc

中小企业板信息披露业务备忘录第4号：定期报告披露相关事项 2013年4月18日修订 深交所中小板公司管理部 为了方便中小企业板上市公司（以下简称“上市公司”或“公司”）做好定期报告编制、报送和披露工作，提高定期报告信息披露质量，规范定期报告编报期间上市公司及其董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人、社会中介机构等相关各方的行为，根据有关法律、行政法规、部门规章、规范性文件和本所相关规定，特制定本备忘录，请各上市公司遵照执行。 一、定期报告披露的一般要求 （一）基本要求 上市公司应按照中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）相关公告、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》（以下简称“《年报准则》”）、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第3号——半年度报告的内容与格式》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第13号——季度报告的内容与格式特别规定》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》、《深圳证券交易所股票上市规则》（以下简称“《股票上市规则》”）、《中小企业板上市公司》上市公司应根据的规定，在中披露非经常性损益的的非经常性损益口径上市公司在应中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号财务信息的更正及相关披露》的要求，在披露之前或与同时以临时报告的形式董事会、监事会和独立董事意见涉及追溯调整的，对以往各财务状况和经营成果的影响金额等。上市公司原聘请的会计师事务所发生合并的，若系原聘会计师事务所吸收合并其他事务所的，上市公司只需公告会计师事务所更名，无须作为变更会计师事务所提交股东大会审议；若系原聘会计师事务所被合并不再存续的，则需在披露前履行变更会计师事务所的董事会股东大会审议。监事会应对进行审核并提出书面审核意见。3∶30前，将相关文件送达本所办理登记手续。公司可以通过“网上业务专区”报送，同时应将相关文件的签字盖章页通过传真方式或扫描方式提交本所。经本所登记确认后，公司应在指定报刊披露定期报告摘要或正文，并在本所指定网站披露定期报告全文。本所鼓励上市公司在自己网站上披露定期报告，但披露时间不得早于指定网站。 2、本所对上市公司定期报告进行事前登记、事后审核。对于定期报告中存在的错误、遗漏或误导，公司应及时刊登补充、更正公告，并在指定网站上披露补充、更正后的定期报告全文。 二、年度报告的特殊要求 （一）新上市公司的披露 1月1日至4月30日期间新上市的公司，未在招股说明书、上市公告书中披露经审计的上一年度财务会计资料的，应不晚于4月30日披露上一年年度报告。 （二）每股收益的披露 上市公司应当根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号——净资产收益率和每股收益的计算及披露（2010年修订）》、《企业会计准则第34号——每股收益》等规定，在年报中按以下原则计算并披露最近三年的每股收益： 1、报告期内上市公司股本总额因IPO、增发、配股、股权激励行权、股份回购等影响所有者权益金额的事项发生变动的，在计算每股收益时应根据股份变动的时间对股本总额进行加权平均。 在报告期结束后、年报对外披露前上市公司股本总额发生上述变动的，利润表和年报“主要财务指标”中列报的最近三年每股收益无需为此调整，各年度的每股收益仍按各年股本总额的加权平均数计算；但是，上市公司应在“主要财务指标”中增加披露报告期（T年）“按必威体育精装版股本总额计算的每股收益”，按必威体育精装版股本总额计算的每股收益＝当年归属于上市公司股东的净利润/必威体育精装版股本总额。 2、报告期内上市公司股本总额因送红股、公积金转增股本、拆股或并股等不影响所有者权益金额的事项发生变动的，应按调整后的股本总额重新计算各列报期间的每股收益（即调整以前年度的每股收益）。例如，上市公司在T年度内实施了每股送转C股的送股转增方案，T-1年度、T-2年度调整前每股收益分别为A和B，则在披露T年年报时，T-1年度、T-2年度的每股收益应分别按调整后的每股收益A/(1+C)和B/(1+C)列报。 在报告期结束后、年报对外披露前上市公司股本总额发生上述变动的，利润表和年报“主要财务指标”中列报的最近三年每股收益需进行调整，各年度的每股收益应以调整后的股本总额重新计算。 （三）年度财务预算、经营计划、经营目标的披露 年度财务预算、经营计划、经营目标在较大程度上涉及上市公司对未来经营业绩的预计，对上市公司股票交易有潜在重大影响，上市公司在编制时务必恪守审慎客观的原则，立足实际，避免误导投资者。 上市公司在年度报告或董事会决议公告等临时报告中披露年度财务预算、经营计划、经营目标时，应对比披露新年度的计划数据、上一年度的实际数据和增减变动百分比，充分提示预算、计划、目标无法实现的风险（例如：