中级会计实务计算题-金融资产专题.docVIP

中级会计实务计算题-金融资产专题.doc

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计算题的设计模式及典型案例解析 (一)金融资产专题   【例题1·计算分析题】甲公司于2009年初购入乙公司债券,该债券面值为1 100万元,票面利率为3%,每年末付息,到期还本,该债券尚余期限5年。甲公司为此项投资支付了买价1 011万元,另支付交易费用9万元,甲公司将其界定为可供出售金融资产。此持有至到期投资的内含报酬率经测算为4.66%。2009年末该债券的公允价值为900万元。2010年末该债券发生事实贬损,其公允价值为800万元。2011年末该债券价值恢复至1 010万元。2012年初甲公司抛售此债券,卖价为1 020万元,假定无相关交易费用。   要求:根据上述资料,完成如下会计处理。   1.2009年购入债券的账务处理;   2.2009年末计提利息收益及年末公允价值变动的账务处理;   3.2010年计提利息收益及年末债券减值的会计处理;   4.2011年计提利息收益及年末减值恢复的会计处理;   5.2012年初甲公司出售债券的会计处理。   [答疑编号3267020101]   『正确答案』   1.2009年购入债券时   借:可供出售金融资产——成本        1 100     贷:银行存款                1 020       可供出售金融资产——利息调整        80   2.2009年末利息收益的计算及公允价值的调整 年份 年初摊余成本 利息收益 现金流入 年末摊余成本 年末公允价值 2009 1 020 47.53 33 1 034.53 900   会计分录如下:   借:应收利息                 33     可供出售金融资产——利息调整      14.53     贷:投资收益                47.53   借:资本公积——其他资本公积       134.53     贷:可供出售金融资产——公允价值变动    134.53   3.2010年利息收益的计算及减值的认定 年份 年初摊余成本 利息收益 现金流入 年末摊余成本 年末公允价值 2009 1 020 47.53 33 1 034.53 900 2010 1 034.53 48.21 33 1 049.74 800   2010年末的分录如下:   借:应收利息                33     可供出售金融资产——利息调整     15.21     贷:投资收益               48.21   借:资产减值损失            249.74     贷:资本公积——其他资本公积       134.53       可供出售金融资产——减值准备     115.21   4.2011年利息收益的计提及减值恢复的会计处理 年份 年初摊余成本 利息收益 现金流入 年末摊余成本 年末公允价值 2009 1 020 47.53 33 1 034.53 900 2010 1 034.53 48.21 33 1 049.74 800 2011 800 37.28 33 804.28 1 010   2011年末的分录如下:   借:应收利息                33     可供出售金融资产——利息调整     4.28     贷:投资收益                37.28   借:可供出售金融资产——减值准备    115.21             ——公允价值变动   90.51     贷:资产减值损失              205.72   5.2012年初出售债券时   借:银行存款               1 020     可供出售金融资产——利息调整     45.98(80-14.53-15.21-4.28)             ——公允价值变动   44.02(134.53-90.51)     贷:可供出售金融资产——成本        1 100       投资收益                  10             【例题2·计算分析题】甲公司是一家上市公司,属于增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,适用所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,盈余公积按净利润的10%提取,2008年~2012年发生如下经济业务:   1.2008年4月1日甲公司购买了乙公司15%的股份,共计150万股,每股买价为12元,发生交易费用3万元,甲公司无法达到对乙公司的重大影响,因此采用成本法核算长期股权投资。当天乙公司可辨认净资产公允价值为8 000万元,假设可辨认净资产公允价值等于账面价值。   2.2008年4月15日乙公司宣告

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