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第三章 货币资金与交易性金融资产 本章重点： 一、货币资金的范围：货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金 （注：在所有的资产中，货币资金的流动性最强） 1.库存现金 库存现金 定义 存于企业用于零星开支的现钞，包括人民币和外币 使用范围 职工工资、津贴；个人劳务报酬；奖金；收购农副产品的价款；其他库存现金支出 ；差旅费；一些零星支出。P35 限额 由银行核定，核定的依据一般是企业3-5天的正常开支需要量，最高不超过15天。 收支规定 库存现金收入应当日送存银行；不得从企业库存现金收入中直接支付库存现金（即坐支库存现金）；从银行提取库存现金应当写明用途（如备用金、差旅费等）。 内部控制制度 ①钱账分管制度（出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作）②库存现金开支审批制度③库存现金日清月结制度④库存现金保管制度 2．银行存款 银行存款 定义 企业存入银行或其他金融机构的各种款项 账户分类 基本存款账户（一个），一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户 银行支付结算方式 库存现金结算和支付结算（大部分货币收付业务应使用支付结算） 目前采用的支付结算方式有：银行汇票，商业汇票，银行本票，支票，信用卡，汇兑，委托收款，异地托收承付和信用证共9种。 结算方式 付款期 是否记名 背书转让 其他 银行汇票 异地 1个月 是 可以 见票即付；填明“现金”字样的的银行汇票丢失可以申请挂失，未填明“现金”字样的丢失不可以申请挂失；金额起点500元 商业汇票 同城，异地均可 10日 是 可以 承兑期限最长不得超过6个月。按承兑人的不同，分为商业承兑汇票（付款方）和银行承兑汇票（单位的开户银行） 银行本票 同城 2个月 是 可以 定额银行本票面额为1000元，5000元，10000元和50000元；申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票 支票 同城 10日 是 可以 普通支票既可以用于支取现金也可以用于转账；出票人不得签发空头支票 信用卡 同城，异地均可 —— —— —— 在规定期限内允许善意透支 汇兑 异地 —— —— —— 分为信汇和电汇 委托收款 同城，异地均可 3日 —— —— 结算款项的划回方式，分邮寄和电报 异地托收承付 异地 —— —— —— 办理异地托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；代销，寄销，赊销商品的款项，不得办理托收承付；结算的每笔金额起点为10000元 信用证 —— —— —— —— 只限于转账结算，不得支取现金 3．其他货币资金 其他货币资金是指企业除库存现金，银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用存款信用证保证金存款、存出投资款某企业2006年11月30日银行对账单价余额842 000元：企业银行存款日记账余额为 815 400 元。经核对有如下未达账项：（12分） （1）28日企业已送存但银行尚未入账的支票一张，金额19000元。 （2）28日银行划付的电费1 900元，企业尚未入账。 （3）29日银行代收一笔货款30 000元，企业尚未入账。 （4）29日企业已开出，但持票人尚未到银行办理进账的支票一张，金额15 000元。 （5）30日银行划入企业存款利息2 500元，企业尚未入账。 要求：编制银行存款余额调节表。借：借：管理费用现金长短款库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－X单位或个人? 营业外收入（无法查明原因的）库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－X个人其他应收款－应收保险赔款管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款外埠存款开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：贷：其他货币资金－外埠存款 借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款 　　b持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款 　　 贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息) c期末计量 (1)公允价值帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 结转：借：公允价值变动损益 贷：本年利润 (2)允价值帐面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金