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管理会计 李 茜 liqian765@163.com 第五章 预测分析 第一节 预测分析概述 经营预测 经营预测是人们对未来经济活动可能产生的经济效益及其发展趋势事先提出的一种科学预见。 西方管理学家认为：经营预测是以过去的历史资料和现在所能取得的信息为基础，运用人们所掌握的科学知识与管理人员多年来的实践经验，预计、推测事物发展的必然性与可能性。 一、经营预测的意义 科学的经营预测是企业做出正确决策的基础，是企业编制计划、进行科学决策的重要组成部分。针对未来活动的一种推测，以作为制定未来各种计划的重要依据。科学的预测可以减少瞎指挥，克服盲目性。在市场经济条件下，每个企业都非常讲究计划，重视经营预测，并有组织地进行生产。因为企业的管理当局深深知道，在复杂多变的经济社会里，事先如果没有科学的预测和周密的规划，走一步算一步，工作必然处处被动，缺乏应变能力和竞争能力；这样就很难实现他们的预期的经营目标，更谈不上提高经济效益了。 二、经营预测的功能 经营预测的功能有两种： 一是帮助管理者规划系统， 另一是帮助管理者规划之使用。 合理而可靠的预测资料可以使生产设备做有效的产能规划，以減低生产成本。 三、预测分析的基本方法 1、定性分析法 主要是依靠预测者的主观判断和分析能力来推断事物的性质和发展趋势的分析方法。 这种方法在量的方面不易准确，一般是在企业缺乏完备、准确的历史资料的情况下采纳。 2、定量分析法 主要是运用现代数学方法和各种计算工具对预测所依据的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立经济预测的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系；最终还要对计算结果做出分析说明。 四、预测分析的基本程序 1、确定预测目标 2、收集有关的信息 3、选择专门方法 4、做出预测结论 5、定期检查验证 第二节 销售预测 一、算术平均法 以过去若干时期的销售量或销售金额的算术平均数作为计划期的销售量（销售额） 计划期销售量（销售额）= 甲公司今年上半年销售乙产品销售量的资料如下。要求预测7月份的乙产品销售量。 7月份的乙产品销售量=（138+136+142+134+146+144）/6=140（万斤） 这种方法的优点是计算简便，但它使各个月份的销售差异平均化，特别是没有考虑到近期的变动趋势，因而测出的预计数与实际数可能发生较大误差。 注意这种方法的适用条件：适用于销售量（销售额）比较稳定的商品，如没有季节性的食品、文具、日常用品等。 二、加权平均法 根据过去若干时期的销售量或销售金额，按其距计划期的远近分别进行加权，然后计算其加权平均数，据以作为计划期的销售预测数。接近计划期的实际销售情况对计划期预计数的影响较大。近期确定的加权数大，远期确定的权数小。 加权平均法的计算公式为： 计划期销售量（销售额）=各期销售量（销售额）分别乘其权数之和（∑WX） 甲公司今年上半年销售乙产品销售量的资料如下。要求预测7月份的乙产品销售量。 预测7月份的乙产品销售量我们选取4、5、6三个月的历史资料来计算。 令W1=0.2; W2=03; W3=0.5 预测7月份的乙产品销售量=134×0.2+146×0.3+144×0.5= 142.6(万斤） 三、指数平滑法 指数平滑法实质上也是一种加权平均法。导入平滑系数α。 选取α值大于0，小于1，一般取值从0.3至0.7之间。选取的平滑系数越大，则近期实际数对预测结果的影响越大；选取的平滑系数越小，则近期实际数对预测结果的影响越小。指数平滑法计算公式为： 计划期销售量（销售额）=（平滑系数×上期实际销售数）+（1－平滑系数）×上期预测销售数 甲公司今年上半年销售乙产品销售量的资料如下。要求预测7月份的乙产品销售量。 甲公司上半年的6个月份的实际销售量为144万斤，原来预测6月份的销售量为148万斤，平滑系数采用0.7。要求按指数平滑法预测7月份的乙产品销售量。 预测7月份的乙产品销售量=0.7×144+（1—0.7）×148=145.2（万斤） 四、回归分析法 回归分析法是根据直线方程式y=a+bx，按照数学上最小平方法的原理来确定一条能正确反映自变量x与因变量y之间具有误差的平方和最小的直线，这条直线为回归直线。 回归分析法应用到销售预测，可用Y代表销售量（销售额），X代表间隔期（观察期）。 取X 由于观察期是按时间顺序排列的，间隔期相等，故可以采用简捷的办法，令∑X=0来求回归线。 具体说，如果实际观察的期数为奇数，则取X的间隔期为1；如果实际观察的期数为偶数，则取X的间隔期为2。 当实际观察的期数为奇数时,取X的间隔期为1。 根据上述∑X=0的确定 a与b的值的公式可简化为： 当实际观察的期数为偶数，取X的间隔期为2。 根据上述∑X=0的确定 a与b的值的公式可简化