内部控制思想在计算机会计信息系统中的体现.pdfVIP

财 息化 cou Finance Ac nting ＆ 叠i参寺譬“ 争；霉 内部控制思想 在计算机会计信息系统中的体现 吕继英 王竹南 中国注册会计师审计准则第1211号认为，内部控制是 任，将存在凭证错误未被发现的风险，影响会计信息的真 “被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率 实、完整。因此录入和审核记账凭证属关键控制点，为不相 和效果以及对法律法规 的遵守，由治理层、管理层和其他 容职务，需相互分离，由不同人担任。(2)登记现金日记账 人员设计和执行的政策和程序 ”，要求注册会计师考虑 被 和银行存款 日记账一般由保管现金和银行存款的人员完成， 审计单位某项控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正 如果登记 日记账和录入、修改记账凭证由同一人完成，则存 各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。”可见 ，内部控 在贪污舞弊的风险，影响资产的安全和完整，因此录入记账 制是一系列政策和程序，其核心思想就是要对企业潜在的 凭证和登记现金 日记账和银行存款日记账也属关键控制点， 风险防患于未然，有效保证内部控制 目标的实现。计算机会 应由不同的人员担任。(3)登记总账和登记明细账是由计算 计信息系统是企业发展的必然趋势，内部控制在信息技术 机读取记账凭证自动完成的，只要记账凭证无误，登记总账 环境下，其实现手段和实现方法具有新的特点。 和明细账一般不会出现错误 ，属一般控制点。(4)计算机报 企业内部存在的风险，可以分为人员无意发生的错误 表系统，一般是根据企业的账簿数据，依据预先设置的报表 和主观有意的舞弊行为。内部控制思想要求在企业流程中， 公式自动生成报表。在初始设置报表公式和报表格式时，属 找出容易发生错误和舞弊的关键控制点，设置一定的政策、 于关键控制点，在以后日常处理中则属于一般控制点。 程序或制度，来保证关键控制点的正常运行。而对于一般控 2．系统中用户权限的确定 制点，则可以考虑成本与效益原则。在计算机会计信息系统 计算机会计信息系统中，一般以账务处理子系统为中 中，同样体现着这种内部控制思想，并以程序控制和人工控 心。主要子系统之间的关系一般如图1。 制的形式表现出来。 业务系统中生成的采购、销售业务有关凭证、固定资产 子系统和工资管理子系统生成的凭证都传递到账务处理子 一 、 人工控制 系统中，报表与分析子系统则从账务处理子系统中获取数据 计算机环境下，人工控制主要通过控制系统用户权限 来实现。 1．账务处理子系统流程中控制点的确定 无论是手工账务处理，还是计算机账务处理，其基本业 务流程如下：依据审核无误的原始凭证 ①录入记账 凭证 ②审核记账凭证 ③登记总账和明细账 ④登记 日记账 ⑤总账和明细账对账 ⑥ 总账和 日记账对账 ⑦编制报表 。 分析流程可知，在计算机环境下，主要存在以下几个控 制点 ：(1)录入记账凭证和审核记账凭证如果由同一人担 图1