试论大修项目审计的方式与方法.docVIP

试论大修项目审计的方式与方法赵建中山西省电力公司 ???? 电网经营企业属于资金密集型企业，电网是电力能源输送的载体，对电网进行周期性修理是维护电网安全稳定运行的重要环节。修理性费用在供电成本中占有一定比例，反映了企业对设备修理的重视程度，因而对大修项目开展审计监督是必要的。其审计的作用是进一步健全和完善大修项目管理制度，提高供电及相关企业大修项目工作质量，规范运作，提高资金使用效率和效益，促进大修项目的有序发展有着重要的意义。???? 现以全面审计为前提来论述大修项目的审计监督方式与审计方法。电网设备大修的特点是修理间隔长短不一、项目繁多、范围广、费用大、且支出不平衡。其特点决定了对大修项目的全面审计工作量较大而且复杂，因而确定审计工作思路和开展审计工作的方式方法是有用的。大修项目审计应进行十个方面审计内容的分项???? 一、制度建设与执行情况的审计???? 1．查看大修项目内控制度的建设情况与执行效果。从健全性。适用性、覆盖面、深度广度、细化程度、效果评估等方面进行审计评价。???? 2．查看各单位是如何制定具体制度及细化执行的。???? 3．查看大修项目现场实行规范化建设如何，有否具体制度规定及印证资料。???? 4．各单位是否制定了切实可行的大修项目工程技术方案，查看有无书面资料。???? 5．查看生产单位是否保存上级颁发的有关规程、条例、制度等方面的资料。???? 6．查看检修单位是否具备上级颁发的有关规程、条例、制度及原设备厂家说明书。技术资料、合格证、鉴定书、上网证等资料。???? 7．查看是否随时收集、整理、完善有关技术图纸资料，并妥善保管。???? 8．查看是否制定各级人员大修岗位责任制，做到分工明确、责任明确、各负其责。???? 二、确认大修项目的计划数额，查看计划的编制水平???? 三．有无编制大修计划及费用估算计划的依据，如：???? (1)上级颁发的有关规程制度；???? (2) 设备运行的技术状况和设备缺陷记录；???? (3)预防性试验、迎峰检查、春检及“过夏六防”发现的需大修才能处理的缺陷记录；???? (4)落实反事故措施和改进运行组织措施；???? (5)完善技术监督的要求；???? (6)落实环保要求、技术革新和先进的检修工艺；???? (7)上级指定的大修项目；???? (8)设备生产厂家提出改进项目；???? (9)变电站、输电线路标准化、规范化的要求；???? (10)改善工作环境，保障人身及设备安全的措施。???? 2.确认上一级公司批准下达给下一级所属企业的大修计划数额与大修调整计划数额。???? 3．查阅某级批准下达给生产或检修单位的大修计划数额与大修调整计划数额。???? 4．查阅生产或检修单位执行的大修计划数额与大修调整计划数额的基本情况。???? 5．审计确认是否编制了大修计划，是否有编制依据，查看编制大修计划的依据是否合规。???? 6．查看各单位是否重视大修项目的计划管理。执行计划时，是否有组织、有步骤。有措施地保证大? 修工程项目的顺利进行。???? 7．查看大修工程项目计划的变动，是否履行了应该报经批准的有关手续。???? 8．通过查阅大修计划数额及构成情况，了解计划的编制水平、下达计划的周密性。适用性、及时性、可靠性、合理性以及编制计划的准确程度。???? 三、资金情况的审计???? 1．资金的来源情况：主要是资金的来源是否得当，是否按规定的资金来源渠道筹措和管理。???? 2．资金的使用情况：查看资金的使用是否合规，是否挪作他用或用于不适当的地方。???? 3．剩余资金的走向：剩余的资金是否按规定进行了管理。???? 四、有关部门对大修项目的管理以及预算、结算、决算的编制及审核的情况???? 1．是否建立了大修费用运行的机制。???? 2．是否以工程项目作为统计核算对象，正确反映各工程项目实际费用情况。???? 3．预算、结算、决算的编制及审核的情况是否合规。 ???? 4．是否实行责任制和建立大修项目工作管理网。???? 5．对外发包的项目是否签订大修工程协议书或合同书。???? 6．工程完工结算时，是否有相关的结算资料，如签订的合同；经批准的预算书；质量验收资料等。是否预留工程质量保证金。???? 五、财务对大修项目管理???? 1．是否按财务的有关规定进行了会计核算。???? 2．成本的列支是否真实、合规。???? 3．预提的费用是否准确，帐务处理是否得当。???? 4．是否列支其它不属大修费用的支出。???? 5．发生大修项目费用超支的情况是如何列支的，帐务处理的情况如何。???? 六、指标测评???? 测算几个指标比率。目的是查看年度大修项目计划安排