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浅谈财政专项资金效益审计 信息来源：襄樊市审计局 　　发布时间：2008年04月03日 当前，随着基本公共服务均等化和主体功能区建设的推进，国家对地方的专项资金投入越来越多。加强财政专项资金效益审计，促使其发挥最大效益，推动地方经济又好又快发展，已成为各级审计机关的重要任务。为此，我们在这方面做了一些探索。下面，笔者就此谈四点粗浅认识： 一、财政专项资金效益审计的主要内容 财政专项资金效益审计，是对财政专项资金管理使用所带来的效益进行检查和评价，揭示其中存在的决策失误、损失浪费、效益低下等问题，促进提高专项资金使用效益的经济监督活动。其主要内容有： 1、审计项目申报立项的决策效益。主要审查立项论证情况，看立项是否进行了可行性研究，可行性研究内容是否完整，技术经济论证是否充分，立项条件是否具备，有无脱离本地实际，违背发展规律，盲目上项目的问题；审查申报程序，看有无虚假立项、重复申报的问题；审查项目概预算情况，看是否经济合理，有无高估冒算、虚列概算等问题。2、审计资金的管理效益。全面掌握资金项目整体规划、实施计划和上级部门的批复。并以此为依据，审查资金分配是否与上级部门批复的项目名称、投资额度相符。有无不按计划分配资金等问题；检查各环节应到位、已到位资金数额是否真实及其到位时间，揭示各级主管部门是否按指标、计划、进度或规定程序，及时、足额地拨付资金，有无滞留、截留、挤占、挪用现象；审查资金主管部门是否按国家规定管理资金，财务审批制度是否执行，内控制度是否健全有效。3、审计项目的执行效益。主要审查项目执行过程中项目执行单位是否按规定的用途和范围使用资金，看有无截留、克扣、挪用、虚报冒领等情况；检查资金使用是否厉行节约，看有无大手大脚，随意扩大项目规模，随意提高建设标准，高估冒算，扩大项目建设成本或扩大非生产性建设项目支出比重，浪费资金的现象；审查项目进度，看项目进展是否与资金拨付进度相匹配，有无项目进展缓慢、资金闲置等问题。4、审计项目的完工效益。对项目质量和效果进行审查。主要看完工项目是否验收，验收情况是否属实，有无因项目质量不符合要求而造成损失浪费；了解项目的实际效益能力，看是否与设计的效益能力相符，分析不符的原因；审查完工项目的后期管理状况，看责任是否落实，措施是否到位，有无已完工项目闲置及利用率低下等问题。 二、财政专项资金效益审计的主要方法 财政专项资金效益审计要做到以账面审计为主的“静态审计”和以审计调查为主的“动态审计”相结合。具体方法有：1、审阅核对法。对专项资金项目建议书、可行性研究报告及项目概预算等资料进行审查、核实，分析立项决策的科学性；审阅项目完工验收资料，将其同项目计划、方案进行比较，看项目质量效益是否达到预期要求。2、调查勘验法。就项目立项的科学性咨询有关专家、技术人员；向知情人员、管理人员、经办人员了解有关制度的存在和执行程度；走访相关群众，调查群众对项目的意见和看法。还可以根据需要设计出一些具有针对性、模式化的表格，发放给被调查对象，或到被审计单位的工作场所或被审计事项发生的现场进行实地察看、勘验。3、跟踪延伸法。从银行账户入手，摸清被审计单位开户情况，查清资金的来龙去脉。查明有无违规开设银行账户，查明银行账户内资金收支的合法性、账务处理的合规性和金额记录的正确性。并对异常开户和异常收支进行跟踪；从资金分配入手，沿着资金走向，对专项资金重点使用单位或重点支出项目进行跟踪；从内控制度测试入手，进行符合性和实质性测试，对制度执行的薄弱环节进行重点跟踪。4、先果后因法。跳出常规思维模式，采取逆向思维方法，从项目质量和效益入手，逆向审计和揭示项目执行、资金管理、项目立项各环节中影响项目质量和效益的因素。5、分析对比法。采用相关分析、回归分析和时间序列分析等技术方法对收集的资料进行整理和预测，将审计结果与预测情况、项目概算、规定标准进行对比，对存在差异的主客观原因进行分析，从而对资金使用的效益性进行评价。 三、评价财政专项资金效益的主要指标 财政专项资金评价指标应当因效益评价的时间、地点、目的、对象不同而有差别。但从总体上看，应基本具备以下指标：1、资金管理效益评价指标。用于评价资金分配、拨付、管理的效益性。主要指标有：①资金计划实际分配比。即实际分配到项目的资金占上级部门批复的资金的比率。该指标用于衡量资金是否按计划分配。②资金到位率。即到位资金的实际拨付额占资金计划拨付额的比例。该指标用于衡量资金是否及时足额拨付；③项目资金进度比。即所有资金到位率占项目完成进度的比例。该指标用于衡量资金运作与项目进度是否相匹配；④资金违法违规率。即资金分配、拨付等管理环节中违法违规部分占该环节专项资金总额的比例。该指标用于衡量资金使用中的违法违规程度,特别是挤占挪用程度。2、项目执行效益评价指标。用于评价项