10.第十章 财务报告.ppt

第十章 财务报告 第一节 财务报告的意义 一、财务报告的意义 ■反映企业某一特定日期财务状况； ■反映企业某一会计期间经营成果； ■反映企业某一会计期间现金流量。 三、财务报告的编制要求 (一) 财务报告的质量要求 (二) 财务报告的时间要求 (三) 财务报告的形式要求 (四) 财务报告的编制要求 第二节 财务报告的编制 一、资产负债表的编制 （一）资产负债表的概念与作用 （二）资产负债表的结构 （三）资产负债表的格式 2.账户式资产负债表 （四）资产负债表的编制方法 1.资产负债表中的“年初数”和“年末数” （1）根据总账余额直接填列 （2）根据总账的期末余额计算填列 （3）根据明细账余额计算填列 （4）根据总账和明细账余额分析计算填列 （5）根据总分类账户余额减去其备抵项目后的净额填列 2．资产负债表中各项目的填列方法（见下表） 二、利润表的编制 （二）利润表的结构与格式 1.利润表的结构 表首 正表 2.利润表的格式 单步式利润表 多步式利润表（见下表） （二）利润表的编制方法 1．利润表中的“本月数”与“本年累计数” 2．利润表中各项目的填列方法 根据上述200×年11月份利润表及12月份有关资料，编制200×年12月份利润表，见表10-4。 三、现金流量表的编制 （一）现金流量表的定义及作用 1.现金流量表的定义 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。 2.现金流量表的作用 现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 （二）现金流量表的编制基础 -----以现金及现金等价物为基础编制。 ◆库存现金 ◆银行存款 ◆现金等价物 ◆其他货币资金 （三）现金流量的分类 ◆经营活动产生的现金流量 ◆投资活动产生的现金流量 ◆筹资活动产生的现金流量 （三）现金流量表的格式 四、所有者权益(或股东权益)变动表的编制 一、所有者权益变动表的定义 ◆在股份公司为股东权益变动表。 ◆是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。 二、所有者权益变动表的作用 ●可了解企业某一会计年度所有者权益各项目（实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等）的增加、减少及其余额的情况； ●分析其变动原因及预测未来的变动趋势。 三、所有者权益变动表的项目内容 1.净利润； 2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； 3.会计政策变更和差错更正的累计影响金额； 4.所有者投入资本和向所有者分配利润； 5.按照规定提取的盈余公积； 6.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 五、财务报表附注的列报 （一）财务报表附注的意义 （二）财务计报表附注的内容 (1)财务报表的编制基础； (2)遵循企业会计准则的声明； (3)重要会计政策的说明； (4)重要会计估计的说明； (5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明； (6)对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明。 (7)或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。 第三节　财务报告的分析 一、财务报告分析的意义 二、财务报告分析的目的和内容 (一)财务报告分析的目的 (二)财务报告分析的内容 1．分析企业资产、负债的分布和构成的变动情况 2．分析企业利润计划的完成情况和盈利水平的变动趋势，评价和预测企业的盈利能力。 3．分析企业现金流动增减变动的原因，评价企业的现金流动状况及付现能力。 4．分析企业资金保全和增值情况，评价企业的财务状况等。 三、总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标 （一）偿债能力指标 （二）盈利能力指标 1．总资产报酬率 2．净资产收益率 3．营业收入利润率 4．成本费用利润率 (三)评价企业营运能力的财务指标 1．总资产周转率 2．应收账款周转率 3．存货周转率 四、财务报