zc-中财-第章货币资金.ppt

（五）在途货币资金 ——是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，月末时，如有尚未到达的汇入款项，即为在途货币资金。 （1）收到下属企业汇出通知时 借：其他货币资金—在途货币资金 贷：其他应收款等 （2）汇款收到时 借：银行存款 贷：其他货币资金—在途货币资金 【教材例2-10】 （六）信用卡存款款 （1）向信用卡内转入资金时 借：其他货币资金—信用卡存款 贷：银行存款 （2）使用信用卡刷卡后，银行间结算 借：管理费用等 贷：其他货币资金—信用卡存款 【教材例2-11】 本章小结 本章明确了货币资金的概念范围，强调了库存现金、银行存款和其他货币资金的管理与核算，阐明了银行转账结算的“四票”、“三方式”、“一卡”及“一证”的概念、种类、使用范围、主要规定、结算程序及收付双方的账务处理程序。 样票 (三)商业汇票 收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的结算方式。 ①范围：同城或异地，须有真实合法的贸易背景 ②使用：可以背书转让、可以贴现 ③付款期限：交易双方确定，到期日≤6个月 ④会计处理：应付票据 ⑤按承兑人不同，可分商业承兑汇票和银行承兑汇票； 按是否带息，分为带息汇票和不带息汇票。 (三)商业汇票 商业承兑汇票 样票 (三)商业汇票 银行承兑汇票 样票 （四）支票 单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 ①范围：单位和个人去银行领购（预留印鉴或支付码）； 同城或异地 ②形式：现金支票、转账支票、普通支票 ③付款期限：见票即付 ④使用：禁止签发空头支票 ⑤会计处理：银行存款 （四）支票 样票 （五）信用卡 单位卡 金卡 按使用对象分 按信誉等级分 个人卡 普通卡 单位卡：资金00000从企业基本存款账户转入， 不得存取现金 不得将销货收入的款项存入其账户， 一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务 供应款项的结算。 会计处理：其他货币资金——信用卡存款 （六）汇兑 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 ①范围：单位或个人，异地 ②使用：无金额起点限制。 ③分类：信汇和电汇。 ④会计处理：银行存款、其他货币资金（外埠存款） 样票 汇款单位根据银行退回的信、电汇凭证第一联，根据不同情况编制记账凭证。 1、如果汇款单位用汇款清理旧欠，则应编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：应付账款——××单位 　　 贷：银行存款 2、如果汇款单位是为购买对方单位产品而预付货款，则应编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 　　借：预付账款 　　 贷：银行存款 （六）汇兑会计处理 （七）托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。 ①范围：使用人的特殊规定，收付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户分行审查同意的城乡集体所有制企业；异地； ②使用：必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。 金额起点：10000元，新华书店系统1000元。 拒付需要经过银行同意 （七）托收承付 ③流程： 第一步：销货方托收； 第二步：购货方承付： （1）验单付款指付款方接到其开户银行转来的承付通知和相关凭证,并与合同核对相符后,就必须承认付款的结算方式。承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起； （2）验货付款是指付款单位除了验单外,还要等商品全部运达并验收入库后才承付货款的结算方式。承付期为10天，从运输部门向购货单位发出提货通知的次日算起。 ④会计处理：银行存款 （七）托收承付 （八）委托收款 委托收款，是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 ①范围：单位和个人；同城或异地； ②分类：邮寄和电报 ③使用：无起点金额，付款人可以拒付 ④会计处理：应收账款、银行存款 （八）委托收款 （九）信用证 （L／C) ①定义：是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在