第章税法的一般理论.ppt

* 二、税法的构成要素 （一）纳税义务人——纳税主体 享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人 1. 自然人——自然人个人、自然人企业 法人 其他组织 纳税人就是税法规定负有纳税义务的单位和个人。 在中国，纳税人包括： ①全民所有制企业 ②城乡各类集体所有制企业 ③中外合资、合作经营企业；外资企业 ④国家行政机关和事业单位 ⑤私营企业 ⑥个体工商户、农村专业户、承包户 ⑦依税法规定应纳个人所得税和个人收入调节税的个人 纳税人的权利包括： 有享受税法规定的减税、免税的权利； 有依法申请收回多缴纳税款的权利； 在生产、经营发生重大困难时，依法享有申请分期、延期缴纳税款或申请减税、免税的权利； 对税务机关不正确的决定有申诉权； 对税务机关及其工作人员的不法行为有向其上级主管部门及国家监督、检查机关检举、揭发的权利。 纳税人的义务包括： 按税法规定办理税务登记； 按税法规定的期限和程序办理纳税申报，并按期交纳税款； 向税务机关及时提供会计、财务报表； 接受税务检查，并如实反映和提供有关情况和材料。 扣缴义务人就是税法规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人 。 (二)征税对象 定义：称征税客体，指税收制度中所规定的征税的目的物或对象。税种区别的标志。 分类： 1. 流转额。商品流转额；非商品流转额 2.收益额。利润；利得 3.财产。房屋；车辆；船舶；遗产 4.资源。 5.行为。交易；投资；使用 税目—征税对象中具体征税的类别或项目。 计税依据——计算应纳税款的标准或依据。 （三）税率 定义：指应纳税款和计税依据的比率。是税收制度的核心，体现税负的轻重。 税率=应纳税款/计税依据 种类： 1. 比例税率: 不分征税对象大小, 均按同一比例征收的税率。 （1）单一比例税率：增值税普通税率 17% （2）差别比例税率：营业税根据行业不同设不同的税率：建筑业：3%， 服务业：5% （三）税率 2 . 累进税率——按征税对象的数额大小，而设置递增的等级税率。由递增的一组税率组成。 （1）全额累进税率— 将征税对象划分为若干级，每一级制定不同的税率，征税对象的全部数额按达到的最高数额征税。 例：张先生某年承包所得30000元，应纳所得税额为：30000?20%= 6000元 若张先生的所得为30001元， 其应纳税额为： 30001 ?30%= 9000.3 元 个人所得税税率表(二)（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 级数 应纳税所得额 税率 1 5000元以下 5% 2 5000至 10000元 10% 3 10000至 30000元 20% 4 30000至 50000元 30% 5 50000元以上 35% 2. 累进税率 (2) 超额累进税率——把征税对象划分为若干等级部分，每个等级部分制定不同的税率。对全部征税对象分别按不同级次的税率计算税款，然后把各级次的税款相加。