第章货币资金.ppt

* * * * ?1.银行汇票：银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式。既可以用于转账结算，也可以支取现金。实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开票，票随人走；购货单位购货给票，销售单位验票发货，一手交票，一手交钱；银行见票付款，这样可以减少结算环节，缩短结算资金在途时间，方便购销活动。银行汇票是银行在收到汇款人款项后签发的支付凭证，因而具有较高的信誉，银行保证支付，收款人持有票据，可以安全及时地到银行支取款项。单位持银行汇票购货，凡在汇票的汇款金额之内的，可根据实际采购金额办理支付，多余款项将由银行自动退回。这样可以有效地防止交易尾欠的发生。 2.银行承兑汇票：交易双方经过协商，签定商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。作为销贷方，如果对方的商业信用不佳，或者对对方的信用状况不甚了解或信心不足，使用银行承兑汇票较为稳妥。因为银行承兑汇票由银行承兑，由银行信用作为保证，因而能保证及时地收回货款。 * 我国一般没有带息商业汇票，基本上都是无息的。只有涉外业务中，才会从国外取得带息票据。 * * 3.不带息票据的账务处理 例：甲公司向乙公司销售商品一批，货款为100 000元， 尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17%。 10日后，甲公司收到乙公司寄来的一份3个月的商业承兑 汇票，面值为117000元，抵付产品货款。 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17000 借：应收票据 117 000 贷：应收账款 117 000 3个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存入银行。 若该票据到期，乙公司无力偿还票款。 借：银行存款 117 000 贷：应收票据 117 000 超过承兑期收不回的应收票据应转作应收账款。 借：应收账款 117 000 贷：应收票据 117 000 4.背书转让的会计处理 ■原则： 账面按已记录金额销账，差额部分按业务内容分别处理。 借：材料采购、原材料、库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） （银行存款） 贷：应收票据 （银行存款） 5.特殊业务核算 ——票据贴现 贴现期、票据期和持票期的关系 出票日 到期日 贴现日 票据期间 持票期 贴现期 （二）应收账款 ■内容 （1）商品劳务的售价 （2）增值税的销项税额 （3）代垫的运费 ■ 计价 以实际发生额计价，同时考虑： （1）商业折扣 （2）现金折扣 ■销售折让 1.坏账损失的核算 （1）坏账的定义 企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项 （2）应收款项发生减值的客观证据 债务人发生严重财务困难； 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 其他表明金融资产发生减值的客观证据。 （3）对坏账损失的核算方法 ①直接转销法 ——实际发生坏账时才确认资产减值损失并注销坏账。 ■适用条件 债权数额小且较稳定，债务人信誉较高，坏账损失风险 程度很小。 ■优点 账务处理简单 ■缺点 不符合权责发生制原则和配比原则，致使资产负债表中 的“应收账款”虚增，坏账实际发生前的利润表中的利润虚增。 ②备抵法——谨慎性原则的体现 ■概述 □对所有债权按期估计坏账损失，形成坏账准备。 □计提坏账准备的方法、范围、提取比例由企业自行确定 □实际发生坏账时，冲减坏账准备并转销相应的应收账款金额。 ■核心问题 对坏账损失的估计 ■优点 体现权责发生制原则和配比原则，使资产负债表中的应收 账款反映可收回