会计基础实务(第二版)学习情境三——填制和审核会计凭证.ppt

5、管理费用的账务处理 管理费用是企业行政管理部门为组织和管理 生产经营活动而发生的各项费用，包括管理部门 职工薪酬、办公费、折旧费、业务招待费等。 借 管理费用（损益类） 贷 本期发生的管理费用 期末转入“本年利润”账户 借方 期末无余额 1）发生管理费用时的账务处理： 借：管理费用（水电费、办公费、折旧费等） 贷：银行存款、累计折旧、原材料等 2）期末结转时的账务处理： 借：本年利润 贷：管理费用 【例10—46】以银行存款支付企业管理部门设备 修理费5 640元。 借：管理费用　　　 5 640 贷：银行存款　　　　　　 5 640 【例10—47】以银行存款1 000元支付业务招待费。 借：管理费用　　 1 000 贷：银行存款　　　1 000 1）取得主营业务收入时的账务处理： 借：银行存款（ 应收账款、应收票据等）? 贷：主营业务收入??? ?????? 应交税费—应交增值税（销项税额） 2）期末结转时的账务处理： 借：主营业务收入 贷：本年利润 2、其他业务收入的账务处理 其他业务收入是指除主营业务以外的其他经 营活动实现的收入，如出租固定资产、无形资 产、包装物，销售剩余材料等。? 账户设置： 借 其他业务收入（损益类） 贷 本期实现的其他业务收入 期末转入“本年利润”账户 贷方 期末无余额 1）取得其他业务收入时的账务处理： 借: 银行存款（其他应收款、应收账款等） 贷：其他业务收入?? 应交税费—应交增值税（销项税额） 2）期末结转时的账务处理： 借：其他业务收入 贷：本年利润 【典型例题】甲企业为增值税一般纳税人，销售 A产品50件，每件售价2000元，增值税税额为 17000元，款项未收。 借：应收账款　　 117 000 贷：主营业务收入　　 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额）17 000 【典型例题】甲企业是一家工业企业，2011年8 月1日，将其一台闲置的固定资产出租给乙企 业，一次性收取租金5000元，出租期限为1个 月，款项已存入银行，不考虑相关税费。 借：银行存款　 5 000 贷：其他业务收入—租金收入 5 000 【典型例题】营业收入是指企业经营业务所确认 的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收 入。（2010年判断题） √ 【补充例1】20×9年1月15日，公司根据销货合同预收 恒通公司购货款10 000元。货款已存入银行。 【补充例2】承[前例]20×9年1月20日，长江企业向恒 通公司发出B产品100件，每件不含增值税售价为500 元。发票上注明的货款为50 000元增值税为8 500元。 【补充例3】承[前例]，20×9年1月25日.长江公司向恒 通公司收取余款计48 500元，已存入银行。 借：银行存款　　10 000 贷：预收账款—恒通公司 10 000 借：预收账款——恒通公司　58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 50