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固定资产综合计算分析题.doc
固定资产业务题
1、正保公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。有关经济业务如下:
(1)2009年7月1日,正保公司对一台生产设备进行改扩建,当日,该生产设备的原价为2 000万元,已提折旧800万元,已提减值准备40万元。
(2)在改扩建过程中,领用工程物资300万元(不含增值税);领用自产产品一批,其成本为300万元,公允价值(等于计税价格)为500万元;领用生产用原材料80万元,原材料的进项税额为13.6万元。发生改扩建工程人员工资90万元,福利费12.6万元。用银行存款支付其他相关费用167.4万元(符合资本化条件)。
(3)2009年9月2日,该生产设备达到预定可使用状态。该公司对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为10万元。
(4)2012年,正保公司为该项资产发生修理支出5万元,用银行存款支付。
(5)2012年12月31日,由于经营方向的改变,正保公司将该项资产出售,不含税售价为400万元,已收到款项,存入银行,支付清理费用3万元。(假定该生产设备的进项税额可以抵扣。)
要求:
(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录;
(2)计算改扩建后的固定资产在2009年、2010年、2011年、2012年应计提的折旧额并编制相关的会计分录;
(3)编制2012年固定资产发生修理支出的账务处理;
(4)编制2012年正保公司出售固定资产的账务处理。(分录中的金额单位用万元表示)
1、【正确答案】:(1)会计分录:
① 借:在建工程 1 160
累计折旧 800
固定资产减值准备 40
贷:固定资产 2 000
② 借:在建工程 300
贷:工程物资 300
③ 借:在建工程 300
贷:库存商品 300
④ 借:在建工程 80
贷:原材料 80
借:在建工程 102.6
贷:应付职工薪酬——工资 90
——职工福利 12.6
⑤ 借:在建工程 167.4
贷:银行存款 167.4
⑥ 借:固定资产 2 110
贷:在建工程 2 110
(2)2009年(改扩建后)应计提的折旧额
=(2 110-10)×5/15×3/12=175(万元)
借:制造费用 175
贷:累计折旧 175
2010年应计提的折旧额
=(2 110-10)×5/15×9/12+(2 110-10)×4/15×3/12=665(万元)
借:制造费用 665
贷:累计折旧 665
2011年应计提的折旧额
=(2 110-10)×4/15×9/12+(2 110-10)×3/15×3/12=525(万元)
借:制造费用 525
贷:累计折旧 525
2012年应计提的折旧额
=(2 110-10)×3/15×9/12+(2 110-10)×2/15×3/12=385(万元)
借:制造费用 385
贷:累计折旧 385
(3)2012年资产发生修理支出的账务处理
借:管理费用 5
贷:银行存款 5
(4)2012年正保公司出售固定资产的账务处理
借:固定资产清理 360
累计折旧 1 750
贷:固定资产 2 110
借:固定资产清理 3
贷:银行存款 3
借:银行存款 468
贷:固定资产清理 363
应交税费——应交增值税(销项税额) 68
营业外收入 37
2、甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年3月12日,甲公司购进一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元,增值税为76.5万元,另发生运输费2万元(不考虑运费抵扣增值税的因素),款项以银行存款支付;在安装期间,领用企业的原材料50万元,该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元;领用一批工程物资,不含税价款为25万元,发生的其他相关支出为33万元。该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)2010年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为240万元;计提减值准备后,该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2011年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2012年3月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年
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